納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款當(dāng)天嗎

這題怎么不在收到款的當(dāng)天繳納增值稅的？不是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天嗎

預(yù)收賬款的核算 2024-07-27 20:18:06

問(wèn)題來(lái)源：

例題

　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）吊車合同，向乙公司出租吊車三臺(tái)，期限為6個(gè)月，租金（含稅）共計(jì)67 800元。合同約定，合同簽訂日預(yù)付租金（含稅）22 600元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明租金20 000元、增值稅2 600元。租賃期滿日，甲公司收到乙公司租金余額及相應(yīng)的增值稅。

（1）收到乙公司預(yù)付租金

借：銀行存款　　　　　　　　　 22 600
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 20 000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　2 600

（2）每月末確認(rèn)租金收入

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 10 000
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 10 000

（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅

借：銀行存款　　　　　　　　　 45 200
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 40 000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　5 200

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李老師

2024-07-27 20:44:50 730人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

按照稅法規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)并采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但在這個(gè)例題中，甲公司在收到預(yù)收款時(shí)并沒(méi)有立即繳納增值稅，而是先將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”這一科目，這表示公司已經(jīng)確認(rèn)了這筆稅款的存在，但尚未到稅務(wù)部門實(shí)際繳納。在實(shí)際操作中，企業(yè)可能會(huì)根據(jù)自身的資金狀況、稅務(wù)申報(bào)周期等因素，選擇在合適的時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行稅款的繳納。因此，雖然納稅義務(wù)在收到預(yù)收款的當(dāng)天已經(jīng)發(fā)生，但實(shí)際的稅款繳納可能會(huì)有所延遲。

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