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納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到預(yù)收款當(dāng)天嗎

這題怎么不在收到款的當(dāng)天繳納增值稅的？不是說納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天嗎

預(yù)收賬款的核算 2024-07-27 20:18:06

問題來源：

例題
　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）吊車合同，向乙公司出租吊車三臺，期限為6個月，租金（含稅）共計67 800元。合同約定，合同簽訂日預(yù)付租金（含稅）22 600元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20 000元、增值稅2 600元。租賃期滿日，甲公司收到乙公司租金余額及相應(yīng)的增值稅。
（1）收到乙公司預(yù)付租金
借：銀行存款　　　　　　　　　 22 600
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 20 000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　2 600
（2）每月末確認(rèn)租金收入
借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 10 000
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 10 000
（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅
借：銀行存款　　　　　　　　　 45 200
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 40 000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　5 200
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李老師

2024-07-27 20:44:50 857人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

按照稅法規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)并采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但在這個例題中，甲公司在收到預(yù)收款時并沒有立即繳納增值稅，而是先將其計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”這一科目，這表示公司已經(jīng)確認(rèn)了這筆稅款的存在，但尚未到稅務(wù)部門實際繳納。在實際操作中，企業(yè)可能會根據(jù)自身的資金狀況、稅務(wù)申報周期等因素，選擇在合適的時間點進行稅款的繳納。因此，雖然納稅義務(wù)在收到預(yù)收款的當(dāng)天已經(jīng)發(fā)生，但實際的稅款繳納可能會有所延遲。

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