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郵政服務與申通圓通等快遞服務有何區(qū)別

增值稅征稅范圍的規(guī)定 2025-04-15 22:49:36

問題來源：

（三）銷售服務（7項）

包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

記憶竅門

交友（郵）店（電）見（建）金先（現(xiàn)）生。

1.交通運輸服務——9%稅率

交通運輸服務	具體內(nèi)容
陸路運輸服務	包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸
水路運輸服務	水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務
航空運輸服務	航天運輸、航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務
管道運輸服務	指通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務

名師解讀

程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。?租“船和人”?交通運輸服務

期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

?租“船和人”?交通運輸服務

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。

?租“飛機和人”?交通運輸服務

與“交通運輸服務”相關(guān)的其他規(guī)定：

（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務——陸路運輸服務”繳納增值稅。

（2）無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

（3）網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸（簡稱“網(wǎng)絡貨運”）經(jīng)營者和實際承運人均應當按照“交通運輸服務”依法履行納稅或扣繳稅款義務。

①網(wǎng)絡貨運經(jīng)營，是指經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動。

②網(wǎng)絡貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務的行為。

（4）在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位承包業(yè)務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

（5）在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位互換業(yè)務，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務的經(jīng)營活動。

（6）貨物運輸代理服務屬于“現(xiàn)代服務——商務輔助服務”。

（7）納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

考點總結(jié)

運輸相關(guān)業(yè)務的規(guī)定

業(yè)務類型	納稅人	稅目	稅率
無運輸工具承運業(yè)務	經(jīng)營者	交通運輸服務	9%
貨物運輸代理服務	提供方	現(xiàn)代服務——商務輔助服務	6%
運輸逾期票證收入	取得收入方	交通運輸服務	9%
艙位承包業(yè)務	發(fā)包方和承包方	交通運輸服務	9%
艙位互換業(yè)務	互換雙方	交通運輸服務	9%

2.郵政服務——9%稅率

郵政服務	具體內(nèi)容
郵政普遍服務	指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動
郵政特殊服務	指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動
其他郵政服務	指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動

3.電信服務——9%、6%稅率

電信服務	具體內(nèi)容
基礎電信服務（9%）	指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務，及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動
增值電信服務（6%）	指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動【記憶竅門】發(fā)短信、數(shù)據(jù)流量

（1）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照“增值電信服務”計算繳納增值稅。

（2）納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務，分別按照“基礎電信服務”和“增值電信服務”繳納增值稅。

4.建筑服務——9%稅率

建筑服務	具體內(nèi)容
工程服務	指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)
安裝服務	指各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)
修繕服務	指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)
裝飾服務	指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)
其他建筑服務	如鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等工程作業(yè)

（1）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費等，按照“安裝服務”繳納增值稅。

（2）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按照“建筑服務”繳納增值稅。

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劉老師

2025-04-16 19:51:36 220人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。所以不一定是總公司，其所屬郵政企業(yè)也可以。

申通快遞、圓通不屬于郵政服務。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，申通快遞、圓通快遞業(yè)務包括收派及貨物運輸兩個部分，屬于兼營。收派屬于物流輔助服務的范圍，適用稅率為6%；貨物運輸屬于提供交通運輸服務，適用稅率為9%。也就是說，同城快遞，屬于收派服務，比如從一個城市的A區(qū)運到B區(qū)。異地快遞，比如將貨物從北京運到上海，包括收派及貨物運輸兩項服務，納稅人應分別核算收派及貨物運輸?shù)氖杖?，分別按適用稅率計算銷項稅額；否則，從高適用稅率征稅。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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