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郵政服務(wù)與申通圓通等快遞服務(wù)有何區(qū)別

增值稅征稅范圍的規(guī)定 2025-04-15 22:49:36

問題來源：

（三）銷售服務(wù)（7項）

包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

記憶竅門

交友（郵）店（電）見（建）金先（現(xiàn)）生。

1.交通運輸服務(wù)——9%稅率

交通運輸服務(wù)	具體內(nèi)容
陸路運輸服務(wù)	包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸
水路運輸服務(wù)	水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
航空運輸服務(wù)	航天運輸、航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
管道運輸服務(wù)	指通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)

名師解讀

程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。?租“船和人”?交通運輸服務(wù)

期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。

?租“船和人”?交通運輸服務(wù)

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。

?租“飛機和人”?交通運輸服務(wù)

與“交通運輸服務(wù)”相關(guān)的其他規(guī)定：

（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務(wù)——陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。

（2）無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

（3）網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸（簡稱“網(wǎng)絡(luò)貨運”）經(jīng)營者和實際承運人均應(yīng)當按照“交通運輸服務(wù)”依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。

①網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，是指經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責(zé)任的道路貨物運輸經(jīng)營活動。

②網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。

（4）在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責(zé)任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

（5）在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

（6）貨物運輸代理服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”。

（7）納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

考點總結(jié)

運輸相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定

業(yè)務(wù)類型	納稅人	稅目	稅率
無運輸工具承運業(yè)務(wù)	經(jīng)營者	交通運輸服務(wù)	9%
貨物運輸代理服務(wù)	提供方	現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)	6%
運輸逾期票證收入	取得收入方	交通運輸服務(wù)	9%
艙位承包業(yè)務(wù)	發(fā)包方和承包方	交通運輸服務(wù)	9%
艙位互換業(yè)務(wù)	互換雙方	交通運輸服務(wù)	9%

2.郵政服務(wù)——9%稅率

郵政服務(wù)	具體內(nèi)容
郵政普遍服務(wù)	指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動
郵政特殊服務(wù)	指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動
其他郵政服務(wù)	指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動

3.電信服務(wù)——9%、6%稅率

電信服務(wù)	具體內(nèi)容
基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）	指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)，及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動
增值電信服務(wù)（6%）	指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動【記憶竅門】發(fā)短信、數(shù)據(jù)流量

（1）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅。

（2）納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”和“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)——9%稅率

建筑服務(wù)	具體內(nèi)容
工程服務(wù)	指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)
安裝服務(wù)	指各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)
修繕服務(wù)	指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)
裝飾服務(wù)	指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)
其他建筑服務(wù)	如鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等工程作業(yè)

（1）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費等，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

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劉老師

2025-04-16 19:51:36 506人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。所以不一定是總公司，其所屬郵政企業(yè)也可以。

申通快遞、圓通不屬于郵政服務(wù)。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，申通快遞、圓通快遞業(yè)務(wù)包括收派及貨物運輸兩個部分，屬于兼營。收派屬于物流輔助服務(wù)的范圍，適用稅率為6%；貨物運輸屬于提供交通運輸服務(wù)，適用稅率為9%。也就是說，同城快遞，屬于收派服務(wù)，比如從一個城市的A區(qū)運到B區(qū)。異地快遞，比如將貨物從北京運到上海，包括收派及貨物運輸兩項服務(wù)，納稅人應(yīng)分別核算收派及貨物運輸?shù)氖杖?，分別按適用稅率計算銷項稅額；否則，從高適用稅率征稅。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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