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一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅情形總結(jié)

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2023-11-09 10:47:15

問題來源:

下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的有( ?。?。
A、人力資源外包服務(wù)
B、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)
C、自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源
E、自來水公司銷售自來水

正確答案:A,C,D

答案分析:選項(xiàng)B:一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車,不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)E:適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,不具有選擇權(quán)。

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高老師

2023-11-09 13:08:43 621人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形總結(jié)如下:

(一)適用3%征收率的范圍

1.一般納稅人銷售下列貨物,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(10項(xiàng)):

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)自來水。

(3)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(4)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

(5)商品混凝土(僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(6)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

(7)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

(8)獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。

(9)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品、抗癌藥品。

(10)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

2.必須按照:一般納稅人銷售下列貨物,(暫)按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(3項(xiàng)):

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(3)自來水公司銷售自來水。

3.一般納稅人銷售下列服務(wù),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(8項(xiàng)):

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車)。

(2)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(3)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(4)以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(5)在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(6)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(7)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

(8)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取“營(yíng)改增”試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

4.一般納稅人提供的建筑服務(wù)。

(1)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率計(jì)稅的情形:

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

③—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

(2)自2017年7月1日起,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(二)適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,征收率為5%。

2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,征收率為5%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,征收率為5%。(選擇差額征稅的,必須適用簡(jiǎn)易)

6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的,征收率為5%。

7.一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的,征收率為5%。

8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。



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