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公益事業(yè)不交稅的情況有哪些？

麻煩總結(jié)下，計(jì)算銷項(xiàng)哪些為了公益等類似問(wèn)題，不用交增值稅的？

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-11-12 09:14:14

問(wèn)題來(lái)源：

位于縣城的某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)。2023年5月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口燃油小汽車一輛，當(dāng)月投入生產(chǎn)使用。關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元。該小汽車已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為25%。
（2）提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得運(yùn)費(fèi)收入價(jià)稅合計(jì)1090萬(wàn)元。
（3）獲得保險(xiǎn)公司賠付100萬(wàn)元。
（4）無(wú)償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價(jià)格為20萬(wàn)元。
（5）出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金5000元／月，一次性預(yù)收20個(gè)月租金10萬(wàn)元，尚未開具發(fā)票。
（6）支付橋、閘通行費(fèi)，通行費(fèi)發(fā)票注明收費(fèi)金額2.10萬(wàn)元。
（7）支付銀行貸款利息10.6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。
（8）購(gòu)買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元。
（9）上月購(gòu)進(jìn)的一批辦公用品因管理不善毀損，該批辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額0.52萬(wàn)元已在上期申報(bào)抵扣。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為25%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅額合計(jì)（　?。?。

A、69.92

B、70.44

C、87.92

D、106.32

正確答案：D

答案分析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=120×15%=18（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（120+18）÷（1-25%）=184（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=184×13%=23.92（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=184×25%=46（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=184×10%=18.4（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅合計(jì)=18+46+23.92+18.4=106.32（萬(wàn)元）

2.該企業(yè)2023年5月增值稅銷項(xiàng)稅額是（　?。?。

A、91.3

B、97.3

C、99.1

D、102.1

正確答案：A

答案分析：銷項(xiàng)稅額=1090÷（1+9%）×9%+10×13%=91.3（萬(wàn)元）

3.該企業(yè)2023年5月可在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（　?。?。

A、23.40

B、26.00

C、26.10

D、26.62

正確答案：C

答案分析：當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=2.1÷（1+5%）×5%+23.92+2.6-0.52=26.10（萬(wàn)元）

4.該企業(yè)2023年5月應(yīng)納增值稅額是（　?。?/p>

A、65.00

B、65.2

C、66.7

D、67.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90+1.3-26.10=65.2（萬(wàn)元）

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（　?。?。

A、6.50

B、6.52

C、6.67

D、6.70

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=65.2×5%=3.26（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=65.2×3%=1.96（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的地方教育附加=65.2×2%=1.30（萬(wàn)元）

合計(jì)=3.26+1.96+1.30=6.52（萬(wàn)元）

6.下列關(guān)于該運(yùn)輸企業(yè)涉稅事項(xiàng)表述不正確的有（　?。?。

A、獲得的保險(xiǎn)賠付100萬(wàn)元不征收增值稅

B、無(wú)償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得20萬(wàn)元，應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C、出租載貨汽車收取租金當(dāng)期確認(rèn)銷項(xiàng)稅額650元

D、支付橋、閘通行費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E、支付銀行貸款利息10.6萬(wàn)元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元

正確答案：B,C,D,E

答案分析：選項(xiàng)B，無(wú)償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得20萬(wàn)元，不視同銷售，不需要繳納增值稅。選項(xiàng)C，出租載貨汽車預(yù)收租金，收取當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)×13%=1.3萬(wàn)元。選項(xiàng)D，支付橋、閘通行費(fèi)，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.10÷（1+5%）×5%=0.1萬(wàn)元。選項(xiàng)E，支付銀行貸款利息10.6萬(wàn)元，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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金老師

2023-11-12 20:03:35 3988人瀏覽

1.無(wú)償提供服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不繳納增值稅。

2.納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù)），不征收增值稅。

3.自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。

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