納稅義務(wù)發(fā)生時間總結(jié):房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
老師能不能簡單說一下,房產(chǎn)稅,耕地占用稅,車船稅,車輛購置稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,他們從什么時候開始納稅。是當(dāng)月還是次月起?
問題來源:
(1)購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)并投入使用,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元并已抵扣。企業(yè)已按規(guī)定計提折舊4萬元。
(2)4月購入一棟新建樓房,當(dāng)月交付使用。該樓房占地2000平方米、房產(chǎn)原值4000萬元(含地價款),將該樓房的60%作為幼兒園、剩余40%的部分作為職工健身房。該樓房未申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中含廣告費(fèi)1100萬元。
(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,其中含研發(fā)人員工資300萬元、研發(fā)活動耗用的材料費(fèi)150萬元、用于研發(fā)活動的儀器維修費(fèi)10萬元、研發(fā)活動軟件的攤銷費(fèi)20萬元、為研發(fā)新產(chǎn)品進(jìn)行市場調(diào)查支出5萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。
(5)計入成本、費(fèi)用中合理的實(shí)發(fā)工資1000萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)支出130萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出85萬元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為20元/平方米,計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;該企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除政策)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅( ?。┤f元。
A、11.28
B、10.03
C、14.08
D、0
正確答案:B
答案分析:該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅=[2000×20/10000+4000×(1-30%)×1.2%]×40%×8/12=10.03(萬元)。
2.該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( ?。┤f元。
A、1145
B、1425
C、1427.5
D、1147.5
正確答案:A
答案分析:廣告費(fèi)稅前扣除限額=(9000+200)×15%=1380(萬元)>實(shí)際發(fā)生額1100萬元,可以據(jù)實(shí)扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=(9000+200)×0.5%=46(萬元)>稅前扣除限額2=75×60%=45(萬元),可以扣除45萬元。該企業(yè)可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1100+45=1145(萬元)。
3.下列各項(xiàng)中,能計入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅前加計扣除的有( ?。?。
A、研發(fā)人員工資300萬元
B、研發(fā)活動耗用的材料費(fèi)150萬元
C、用于研發(fā)活動的儀器維修費(fèi)10萬元
D、研發(fā)活動軟件的攤銷費(fèi)20萬元
E、為研發(fā)新產(chǎn)品進(jìn)行市場調(diào)查支出5萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:市場調(diào)查研究支出不適用稅前加計扣除政策。
4.該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計( )萬元。
A、240
B、236
C、235
D、230
正確答案:D
答案分析:工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)<實(shí)際發(fā)生額21萬元,按照20萬元扣除;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)>實(shí)際發(fā)生額130萬元,按照130萬元扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元)<實(shí)際發(fā)生額85萬元,按照80萬元扣除??梢钥鄢娜?xiàng)經(jīng)費(fèi)合計=20+130+80=230(萬元)。
5.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、1930
B、1965.97
C、1919.97
D、1916.22
正確答案:C
答案分析:專用設(shè)備納稅調(diào)減=50-4=46(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=75-45=30(萬元),研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減=(300+150+10+20)×75%=360(萬元),三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=(21-20)+(85-80)=6(萬元)。應(yīng)納稅所得額=2300-10.03-46+30-360+6=1919.97(萬元)。
6.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、474.99
B、282.43
C、288.00
D、283.00
正確答案:D
答案分析:應(yīng)納稅額=1919.97×15%-50×10%=283.00(萬元)。

徐老師
2022-01-03 11:21:16 3348人瀏覽
1、房產(chǎn)稅:
適用的情況 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 | 從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 | 從建成之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 | 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
購置新建商品房 | 自房屋交付使用之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
購置存量房 | 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
出租、出借房產(chǎn) | 自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 | 自房屋使用或交付之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅 |
2、耕地占用稅:
一般情況:納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。
具體為:
(1)經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日;未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。
(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。
(3)因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日。
3、車船稅:
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
4、車輛購置稅:納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的,以購買之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的,以進(jìn)口之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的,以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
5、城鎮(zhèn)土地使用稅:適用的情況 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
購置新建商品房的 | 自房屋交付使用之“次月”起 |
購置存量房的 | 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起 |
出租、出借房產(chǎn)的 | 自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起 |
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 | 由受讓方從合同約定交付土地時間的“次月”起繳納;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納 |
新征用的耕地 | 自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時 |
新征用的非耕地 | 自批準(zhǔn)征用“次月”起 |
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