396頁(yè)第三問解答：廣告費(fèi)納稅調(diào)整詳解

以前年度的200今年扣除為什么是納稅調(diào)減沒轉(zhuǎn)過(guò)彎來(lái)，以前年度的今年扣不應(yīng)該調(diào)增嗎

扣除原則和范圍 2023-10-03 23:02:11

問題來(lái)源：

3.甲企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（??）萬(wàn)元。

A、40

B、160

C、200

D、240

正確答案：B

答案分析：以現(xiàn)金方式向中介機(jī)構(gòu)支付的傭金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×40%=40（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+400）×30%=2820（萬(wàn)元）＞待扣除金額=600+200=800（萬(wàn)元），上年結(jié)轉(zhuǎn)的200萬(wàn)元可以全部在本年扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-40=160（萬(wàn)元）。

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劉老師

2023-10-04 18:09:48 578人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

以前年度（比如為2021年）累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年（2022年）的廣告費(fèi)為200萬(wàn)元：

（1）在2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中已經(jīng)扣除了200；但是2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中超過(guò)規(guī)定限額沒有扣除的200，此時(shí)是會(huì)計(jì)上比企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額多扣了200，因此是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上增加200確定應(yīng)納稅所得額（調(diào)增）。

（2）2022年200在限額內(nèi)，在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中允許扣除；但是在2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中不會(huì)再次扣除的金額，此時(shí)是會(huì)計(jì)上比企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額少扣了200，因此是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上減少200確定應(yīng)納稅所得額（調(diào)減）。

納稅調(diào)整是從會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整稅會(huì)差異，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅所得額；本題中的200屬于會(huì)計(jì)上沒有扣除的金額，但是稅法上允許扣除的金額，因此可以多扣200，所以是調(diào)減。

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