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運輸及保管合同為什么用保管合同的印花稅率呢

房產(chǎn)稅應納稅額的計算車船稅應納稅額的計算 2023-11-05 10:56:54

問題來源:

2022年年初ABC物流企業(yè)占地面積共計30000平方米,其中大宗商品倉儲設施占地12000平方米。擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元,其中廠房原值4500萬元,獨立的地下工業(yè)用倉庫原值500萬元。擁有整備質(zhì)量9.8噸載貨汽車10輛,整備質(zhì)量7.5噸掛車3輛。ABC物流企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務:
(1)4月30日將原值為600萬元的廠房出租,簽訂租賃合同,合同載明每年不含稅租金50萬元,租賃期3年。
(2)10月6日購置整備質(zhì)量3.5噸客貨兩用車2輛,合同載明金額合計80萬元,當月取得車輛所有權。
(3)11月11日簽訂一份運輸及保管合同,雙方約定運費金額8萬元、保管費金額2萬元,但是在合同中未分別列明運費和保管費金額。
(其他相關資料:當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%;工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值;載貨汽車車船稅年稅額20元/噸。買賣合同、運輸合同印花稅稅率為0.3‰;租賃合同、保管合同印花稅稅率為1‰;城鎮(zhèn)土地使用稅額8元/平方米)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.ABC物流企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( ?。┰?。

A、144000

B、120000

C、192000

D、240000

正確答案:C

答案分析:自2020年1月1日至2027年12月31日,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。ABC物流企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=12000×8×50%+(30000-12000)×8=192000(元)。

2.ABC物流企業(yè)2022年應繳納房產(chǎn)稅(  )萬元。

A、43.36

B、45.98

C、45.76

D、48.16

正確答案:C

答案分析:(1)廠房應繳納房產(chǎn)稅=(4500-600)×(1-20%)×1.2%+600×(1-20%)×1.2%×4÷12+50÷12×8×12%=43.36(萬元);(2)獨立的地下工業(yè)用倉庫應繳納房產(chǎn)稅=500×50%×(1-20%)×1.2%=2.4(萬元);(3)ABC物流企業(yè)2022年應繳納房產(chǎn)稅=43.36+2.4=45.76(萬元)。

3.ABC物流企業(yè)2022年應繳納車船稅( ?。┤f元。

A、0.23

B、0.21

C、0.24

D、0.22

正確答案:D

答案分析:掛車車船稅減半征收,ABC物流企業(yè)2022年應繳納的車船稅=(10×9.8×20+7.5×3×20×50%+3.5×2×20×3/12)÷10000=0.22(萬元)。

4.ABC物流企業(yè)2022年應繳納印花稅( ?。┰?。

A、1840

B、1784

C、1740

D、840

正確答案:A

答案分析:同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。ABC物流企業(yè)2022年應繳納印花稅=50×3×10000×1‰+80×10000×0.3‰+(8+2)×10000×1‰=1840(元)。

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汪老師

2023-11-05 14:18:33 1656人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

您看題目:但是在合同中未分別列明運費和保管費金額。

運輸合同印花稅稅率為0.3‰,保管合同印花稅稅率為1‰

由于未分別列明金額的,從高適用稅率,故按保管合同計稅。

所以(8+2)×10000×1‰計算印花稅。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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