當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

老師的例題不太明白

1.外購(gòu)芯片在增值稅中就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，

2.也不能作為加計(jì)抵減

3.計(jì)提的時(shí)候已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，沒有將外購(gòu)芯片加計(jì)抵減進(jìn)去，為什么還要在計(jì)算應(yīng)納稅額中再去調(diào)整一遍

增值稅的納稅審核方法 2024-06-25 10:55:56

問題來源：

（二）加計(jì)抵減的計(jì)算步驟

1.計(jì)提

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例（5%、10%、15%）計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×一定比例

手寫板

（1）適用加計(jì)抵減政策的納稅人，其上個(gè)納稅申報(bào)期的期末留抵稅額，不屬于當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能加計(jì)一定比例計(jì)算加計(jì)抵減額。

（2）企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

手寫板

2.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

集成電路企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。企業(yè)外購(gòu)芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

3.實(shí)際抵減額

納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

抵減前的應(yīng)納稅額	當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額（實(shí)際抵減額）
等于零	0（全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）加計(jì)抵減額不會(huì)對(duì)期末留抵稅額造成影響
大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額	全額抵減
大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額	抵減應(yīng)納稅額至零即：實(shí)際抵減額=當(dāng)期抵減前的應(yīng)納稅額未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減