老師的例題不太明白
1.外購芯片在增值稅中就不能作為進項稅抵扣，
2.也不能作為加計抵減
3.計提的時候已做進項稅額轉出 ，沒有將外購芯片加計抵減進去，為什么還要在計算應納稅額中再去調整一遍
問題來源：
（二）加計抵減的計算步驟
1.計提
納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的一定比例（5%、10%、15%）計提當期加計抵減額。
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×一定比例
手寫板
（1）適用加計抵減政策的納稅人，其上個納稅申報期的期末留抵稅額，不屬于當期可抵扣進項稅額，不能加計一定比例計算加計抵減額。
（2）企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
手寫板
2.當期可抵減加計抵減額
按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。
已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，以及按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
3.實際抵減額
納稅人應按照現行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
抵減前的應納稅額 | 當期可抵減加計抵減額（實際抵減額） |
等于零 | 0（全部結轉下期抵減）加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響 |
大于零，且大于當期可抵減加計抵減額 | 全額抵減 |
大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額 | 抵減應納稅額至零即：實際抵減額=當期抵減前的應納稅額 未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減 |
（三）其他規(guī)定
1.企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
2.企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。
3.企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
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徐老師
2024-06-25 14:19:22 1408人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
1/2.外購芯片僅僅不能做加計抵減，但是正常的進項是可以抵扣的。
3.調整減的100萬，是當期進項稅額轉出的100萬，而不是外購芯片的進項稅額。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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