一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄（★★★）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

3.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會計(jì)分錄。

 易混易錯

一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目。