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為何某些業(yè)務(wù)只能使用一般計(jì)稅方法？

老師，請(qǐng)問為什么用的是一般計(jì)稅嗎？它下面不是說甲公司能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎？那應(yīng)該用差額除以3%的稅率才對(duì)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 2023-08-23 15:40:08

問題來源：

A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）為B市乙房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年12月開工建設(shè)的寫字樓提供建筑服務(wù)，收取含稅工程款2000萬元，雙方約定由甲公司負(fù)責(zé)采購全部設(shè)備、材料等。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給丙建筑公司，支付含稅分包款500萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）以清包工方式為本市某企業(yè)提供建筑服務(wù)，收取含稅工程款100萬元。
（3）將5年前購置的倉庫出租給他人使用，取得含稅價(jià)款200萬元。
（4）將8年前購置的閑置施工設(shè)備出租給其他建筑公司，一次性收取3個(gè)月含稅租金30萬元。
（5）將位于本市的10年前外購的寫字樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅價(jià)款3000萬元，購置寫字樓的發(fā)票已丟失，但提供的契稅完稅憑證顯示已納契稅48萬元、契稅稅率4%。
（6）為丁公司房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，取得含稅工程款50萬元，丁公司自行采購全部所需鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。
（7）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬元。
（8）進(jìn)口3臺(tái)施工設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格140萬元/臺(tái)，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；購進(jìn)建筑材料、辦公用品等取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；上述貨物均無法準(zhǔn)確劃分用途。
（其他相關(guān)資料：甲公司能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；關(guān)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲公司的下列行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（　?。?。

A、為乙公司提供的建筑服務(wù)

B、以清包工方式為本市某企業(yè)提供的建筑服務(wù)

C、出租5年前購置的倉庫

D、出租8年前購置的閑置施工設(shè)備

E、轉(zhuǎn)讓寫字樓

正確答案：B,D,E

答案分析：選項(xiàng)A：一般納稅人為房地產(chǎn)新項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，除了甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)以外，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司負(fù)責(zé)采購全部設(shè)備、材料等，不屬于甲供工程，也不屬于以清包工方式提供的建筑服務(wù)，故不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)C：一般納稅人出租“營改增”前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；出租“營改增”后取得的不動(dòng)產(chǎn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)D：一般納稅人以“營改增”前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)E：一般納稅人轉(zhuǎn)讓“營改增”前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（　　）萬元。

A、27.52

B、29.13

C、36.70

D、29.41

正確答案：A

答案分析：甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=（2000-500）÷（1+9%）×2%=27.52（萬元）。

3.甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、351.46

B、184.13

C、181.65

D、184.03

正確答案：C

答案分析：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。本題只有業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（3）采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=（2000+200）÷（1+9%）×9%=181.65（萬元）。

4.甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、142.86

B、140.57

C、82.86

D、85.71

正確答案：D

答案分析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=［3000-48÷4%］÷（1+5%）×5%=85.71（萬元）。

5.甲公司應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、54.60

B、60.06

C、53.15

D、61.70

正確答案：B

答案分析：甲公司應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=140×3×（1+10%）×13%=60.06（萬元）。

6.下列表述中，正確的有（　　）。

A、以清包工方式提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅2.91萬元

B、出租閑置施工設(shè)備應(yīng)繳納增值稅1.43萬元

C、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)應(yīng)繳納增值稅169.81萬元

D、進(jìn)口施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣

E、購進(jìn)建筑材料、辦公用品等的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)A：以清包工方式提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91（萬元）。選項(xiàng)B：出租閑置施工設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=30÷（1+3%）×3%=0.87（萬元）。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。選項(xiàng)E：外購貨物既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，按照銷售額分?jǐn)傆?jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

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