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業(yè)務(wù)3為什么可以選擇簡易計稅？

消費稅從價定率計算方法城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-12 08:14:31

問題來源：

位于某縣的某玉石開采生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售加工、打磨的玉石。2023年5月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）采用分期收款方式銷售開采的玉石，合同約定不含稅銷售額300萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款100萬元。以直接收款方式銷售自產(chǎn)玉石取得不含稅銷售額550萬元。
（2）因企業(yè)產(chǎn)能緊張，從同縣其他玉石生產(chǎn)企業(yè)購入相同的玉石，增值稅專用發(fā)票注明金額110萬元，稅額14.3萬元，當(dāng)月將該批玉石以不含增值稅價格150萬元，全部售出。
（3）在開采過程中，產(chǎn)生碎石廢料3000噸（成分為泥灰?guī)r），在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存碎石廢料500噸。將其中的碎石廢料800噸，連續(xù)生產(chǎn)建筑用的石料，當(dāng)月全部銷售取得含稅銷售額40萬元。剩余碎石廢料無利用價值，直接廢棄堆放。已知該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)不直接銷售碎石廢料，其他納稅人同期碎泥灰?guī)r售價0.3萬元／噸。
（4）已知該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處噪聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)14天。
（5）轉(zhuǎn)讓2019年購置的位于B市的一棟七成新的廠房，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入3200萬元，可扣除的相關(guān)稅費共計230萬元。該廠房原不含增值稅購價1600萬元，重置成本價2600萬元。
已知：玉石消費稅稅率10％，當(dāng)?shù)卣?guī)定的玉石資源稅稅率8％。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)定產(chǎn)生的碎石廢料應(yīng)征收環(huán)境保護稅，適用稅額為15元／噸。當(dāng)?shù)卣?guī)定的泥灰?guī)r資源稅稅率5％。玉石開采生產(chǎn)企業(yè)對可選擇簡易計稅的項目選擇簡易計稅方法。工業(yè)噪聲超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）和（2）該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)合計應(yīng)繳納消費稅（　?。┤f元。

A、69

B、77

C、89

D、88

正確答案：B

答案分析：（1）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（2）對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，同時又購進與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。（3）業(yè)務(wù)（1）該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅＝300×60%×10％＋550×10％＝73（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費稅＝150×10％－110×10％＝4（萬元）。（5）合計應(yīng)繳納消費稅＝73＋4＝77（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（3）該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)針對碎石廢料應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（　?。┰?。

A、19500

B、33000

C、25500

D、45000

正確答案：C

答案分析：第一步，計算固體廢棄物排放量：排放量＝產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量＝3000－500－800＝1700（噸）；第二步，計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×單位稅額＝1700×15＝25500（元）。

3.該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、70.40

B、58.40

C、64.00

D、80.00

正確答案：A

答案分析：（1）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅＝300×60%×8％＋550×8％＝58.40（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅＝0.3×800×5％＝12（萬元）。（4）該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納資源稅＝58.4＋12＝70.4（萬元）。

4.針對噪聲污染該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅（　?。┰?。

A、700

B、350

C、9800

D、4900

正確答案：B

答案分析：超標(biāo)分貝數(shù)為5分貝（60－55），聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，可得出：該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅稅額＝700×0.5＝350（元）。

5.該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元。

A、460.00

B、357.50

C、274.00

D、345.00

正確答案：B

答案分析：出售舊房及建筑物，首先按評估價格及有關(guān)因素確定扣除項目，再根據(jù)土地增值稅的計算方法計算應(yīng)納稅額；評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。本題廠房的成新度折扣率為70％，其評估價格＝2600×70％＝1820（萬元），扣除項目金額＝1820＋230＝2050（萬元），轉(zhuǎn)讓該項目的增值額＝3200－2050＝1150（萬元），增值率＝1150÷2050×100％＝56.10％，適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納土地增值稅＝1150×40％－2050×5％＝357.5（萬元）。

6.該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)合計應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（　?。┤f元。

A、17.66

B、24.91

C、16.11

D、20.96

正確答案：B

答案分析：（1）業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項稅額＝300×60%×13％＋550×13％＝94.9（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額＝150×13％＝19.5（萬元），進項稅額＝14.3（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）繳納增值稅＝40÷（1＋3％）×3％＝1.17（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（5）在廠房所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅＝（3200－1600）×5％＝80（萬元）。（5）在玉石開采生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅＝94.9＋19.5＋3200×9％-14.3－80＋1.17＝309.27（萬元）。（6）玉石開采生產(chǎn)企繳納消費稅為77萬元。（7）該玉石開采生產(chǎn)企業(yè)合計應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（309.27＋77）×5％＋80×7％＝24.91（萬元）。

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