外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾為何不能扣稅?
【提示】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾,在計(jì)稅時(shí),一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
問(wèn):改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾為什么不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。原因是什么?
問(wèn)題來(lái)源:
【知識(shí)點(diǎn)7】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。
【提示】“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”,是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料,并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。
二、用于其他方面的
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)
稅消費(fèi)品,而是用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
【提示】“用于其他方面的”,是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。
三、稅款計(jì)算
(一)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的
按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅
【提示】“同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格”,是指納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格,如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同,應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的,不得列入加權(quán)平均計(jì)算:銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的;無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié),應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
(二)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的
如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,在計(jì)算征收時(shí),沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
1.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
四、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
(一)扣除范圍
1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
2.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的髙檔化妝品;
3.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
4.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
5.外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;
6.外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
7.外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
8.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
9.外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(chē)。
(二)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的計(jì)算
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量
【提示】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾,在計(jì)稅時(shí),一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

楊老師
2019-03-24 20:28:58 11473人瀏覽
用外購(gòu)已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀鉆首飾,是不能扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納的消費(fèi)稅的。
雖然金銀鑲嵌首飾也屬于貴重首飾及珠寶玉石這一大類(lèi),但是它和其他貴重首飾及珠寶玉石相比,納稅環(huán)節(jié)不同,適用的消費(fèi)稅稅率也不同。其他珠寶玉石是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的,消費(fèi)稅稅率為10%,而金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)納稅的,適用的消費(fèi)稅稅率為5%。金銀首飾的消費(fèi)稅稅率較低,如果允許抵扣外購(gòu)已稅珠寶玉石已納的消費(fèi)稅,那么可能造成不但不需要繳納消費(fèi)稅,還存在退稅情況,所以,用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾的,是不能扣除外購(gòu)珠寶玉石已納的消費(fèi)稅的。
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