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外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可抵扣范圍總結(jié)

用外購(gòu)的已稅白酒勾兌白酒，不是相當(dāng)于用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品嗎？這個(gè)不是可以在領(lǐng)用環(huán)節(jié)抵稅嗎？這個(gè)題目是不是有些不嚴(yán)謹(jǐn)，還是我的理解是錯(cuò)的？還請(qǐng)老師解答。

其他視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2020-10-11 15:11:17

問(wèn)題來(lái)源：

某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68度白酒980斤，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，68度白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。
（2）用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56度白酒3000斤，銷(xiāo)售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。
（3）銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司42度白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低，上月銷(xiāo)售公司對(duì)外銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的平均價(jià)格為220元/斤。
（4）移送一批60度白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門(mén)市部銷(xiāo)售360斤，不含稅價(jià)300元/斤。
已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（2016年考題改編）

1.該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）元。

A、65292.50

B、33250.00

C、64680.00

D、65170.00

正確答案：A

答案分析：

銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=［240×980×（1+10%）+980×0.5］/（1-20%）×20%+980×0.5=65292.5（元）。

2.該公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┰?br>

A、50500.00

B、0

C、50000.00

D、151500.00

正確答案：A

答案分析：

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500（元）。

3.該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┰?br>

A、22250.00

B、15650.00

C、13450.00

D、10250.00

正確答案：C

答案分析：

核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=該品牌、規(guī)格白酒銷(xiāo)售單位上月平均銷(xiāo)售價(jià)格×核定比例。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450（元）。

4.該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┰?。

A、18900.00

B、21600.00

C、18720.00

D、21780.00

正確答案：D

答案分析：

納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780（元）。

查看完整問(wèn)題

孔老師

2020-10-11 17:22:37 17692人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

不可以抵扣哦。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣外購(gòu)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅，這個(gè)是有范圍限制的，不是所有的都可以抵扣，白酒不屬于可抵扣范圍?？傻挚鄯秶偨Y(jié)：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（8）以外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。（與委托加工的區(qū)別，多了葡萄酒）

您再理解一下~~

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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