委托加工收回消費品視同銷售總結(jié)
問題來源:
正確答案:A
答案分析:(1)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量≤420克/升的,免征消費稅,所以C型涂料免征消費稅。(2)委托方收回應(yīng)稅消費品后以高于受托方計稅價格出售的,應(yīng)申報繳納消費稅并可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅。本題甲企業(yè)不含稅銷售價格為15萬元/噸>乙企業(yè)計稅價格=130÷10=13(萬元/噸),可抵扣的消費稅=130×4%÷10×6=3.12(萬元)。(3)委托加工收回的涂料用于連續(xù)生產(chǎn)涂料,不可以抵扣已納消費稅。(4)將委托加工收回的已稅涂料用于職工福利,不需要視同銷售,不繳納消費稅,也不可以抵扣已納消費稅。(5)甲企業(yè)當月應(yīng)自行申報繳納消費稅=15×6×4%+19.21÷(1+13%)×4%-3.12=1.16(萬元)。

于老師
2023-11-12 16:04:01 589人瀏覽
以委托加工收回的應(yīng)稅消費品,只有“高價”(高于受托方計稅價格),才需要再繳納消費稅。
這里不用考慮是否視同銷售。
另外,消費稅視同銷售,是將“自產(chǎn)”(沒有規(guī)定“委托加工收回的”)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面。
消費稅之所以規(guī)定視同銷售,是因為“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費品,自用之前是沒有交過消費稅。自用后如果再不交消費稅,那么就脫離了消費稅征稅范圍,以后也征收不著了。所以才規(guī)定自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費稅的。
而委托加工收回的應(yīng)稅消費品,委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)交過稅了,那么再用于投資、樣品、集體福利等,不用再繳納消費稅,因為沒有漏征消費稅,消費稅已經(jīng)交過了。
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