委托加工收回消費(fèi)品視同銷售總結(jié)

消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2023-11-12 14:20:45

問題來源：

2.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

A、1.16

B、0.64

C、30.86

D、30.96

正確答案：A

答案分析：（1）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量≤420克/升的，免征消費(fèi)稅，所以C型涂料免征消費(fèi)稅。（2）委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅并可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。本題甲企業(yè)不含稅銷售價(jià)格為15萬元/噸＞乙企業(yè)計(jì)稅價(jià)格=130÷10=13（萬元/噸），可抵扣的消費(fèi)稅=130×4%÷10×6=3.12（萬元）。（3）委托加工收回的涂料用于連續(xù)生產(chǎn)涂料，不可以抵扣已納消費(fèi)稅。（4）將委托加工收回的已稅涂料用于職工福利，不需要視同銷售，不繳納消費(fèi)稅，也不可以抵扣已納消費(fèi)稅。（5）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=15×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%-3.12=1.16（萬元）。

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于老師

2023-11-12 16:04:01 709人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

以委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，只有“高價(jià)”（高于受托方計(jì)稅價(jià)格），才需要再繳納消費(fèi)稅。

這里不用考慮是否視同銷售。

另外，消費(fèi)稅視同銷售，是將“自產(chǎn)”（沒有規(guī)定“委托加工收回的”）的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面。

消費(fèi)稅之所以規(guī)定視同銷售，是因?yàn)椤白援a(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，自用之前是沒有交過消費(fèi)稅。自用后如果再不交消費(fèi)稅，那么就脫離了消費(fèi)稅征稅范圍，以后也征收不著了。所以才規(guī)定自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費(fèi)稅的。

而委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)交過稅了，那么再用于投資、樣品、集體福利等，不用再繳納消費(fèi)稅，因?yàn)闆]有漏征消費(fèi)稅，消費(fèi)稅已經(jīng)交過了。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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