消費(fèi)稅免征情況及優(yōu)惠政策詳解
出口自產(chǎn)高檔化妝品免征消費(fèi)稅?老師能匯總一下免征消費(fèi)稅的情況嗎
問(wèn)題來(lái)源:
正確答案:D
答案分析:4月份業(yè)務(wù)(2):出口自產(chǎn)高檔化妝品免征消費(fèi)稅,無(wú)須計(jì)算消費(fèi)稅;國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)高檔化妝品正常計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)確認(rèn)消費(fèi)稅=28.08÷(1+13%)×15%=3.73(萬(wàn)元)。
業(yè)務(wù)(3):該日化廠將自產(chǎn)新型高檔化妝品其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)A型高檔化妝品,屬于企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;但贈(zèng)送給其他企業(yè)的,應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅,因無(wú)同類銷售價(jià)格,需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,組成計(jì)稅價(jià)格=生產(chǎn)成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)——和增值稅涉稅處理基本一致。應(yīng)確認(rèn)消費(fèi)稅=1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.21(萬(wàn)元)。
4月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3.73+0.21=3.94(萬(wàn)元)。

金老師
2024-11-27 17:49:46 1398人瀏覽
是的,出口自產(chǎn)的高檔化妝品是免稅不退稅的,適用出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策。
1.同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅:①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%;②生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標(biāo)準(zhǔn)
2.對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅
3.施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅
4.成品油優(yōu)惠政策
(1)對(duì)成品油生產(chǎn)過(guò)程中,作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,免征消費(fèi)稅。
(2)對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料,免征消費(fèi)稅。
納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油,或納稅人(包括符合規(guī)定的納稅人及其他納稅人)外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油,在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
(3)石腦油、燃料油消費(fèi)稅(征、免、退)基本規(guī)定及應(yīng)退稅額計(jì)算。
①自2011年10月1日起,對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,恢復(fù)征收消費(fèi)稅。
②自2011年10月1日起,生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。
③自2011年10月1日起,對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。
退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為:
應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額
(4)對(duì)油(氣)田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的規(guī)定。
對(duì)油(氣)田企業(yè)在開(kāi)采原油過(guò)程中耗用的內(nèi)購(gòu)成品油,暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額,全額返還所含消費(fèi)稅。
5.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物,在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng),海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限:
(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。
(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。
(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。
(4)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。
(5)在上述所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。
(6)貨樣。
(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。
(8)盛裝貨物的容器。
(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。
上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物,應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例分別計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
6.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
7.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
8.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
9.在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅,并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
10.因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因,由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物,進(jìn)口時(shí)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
11.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
12.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。
13.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策
基本政策 | 要點(diǎn) | |
免稅并退稅 | 適用范圍 | 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退(免)稅的貨物,免征消費(fèi)稅,如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物,退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅 |
退稅依據(jù) | 按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)確定:為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額或(和)數(shù)量 | |
稅額計(jì)算 | 應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率 | |
免稅但不退稅 | 適用范圍 | 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物,免征消費(fèi)稅,但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅,且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣 |
不免稅也不退稅 | 適用范圍 | 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物,應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅,不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅,且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣 |
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