關(guān)于這道題的視同銷售調(diào)整利潤的問題
老師您好,對于這道題的公益性捐贈(zèng)限額部分我可以理解,但是對于第一個(gè)視同銷售部分調(diào)整事項(xiàng)我有點(diǎn)疑問。這30W企業(yè)在會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)入了營業(yè)外支出,也就是說會(huì)計(jì)利潤里面已經(jīng)包含了這30W成本了,那我們應(yīng)該納稅調(diào)整金額不應(yīng)該是50W嗎?也就是缺少了收入的金額50W,麻煩老師解答一下。
問題來源:
【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)扣除金額=30+50×13%+3=39.5(萬元)。該批商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,應(yīng)視同銷售:依據(jù)食品市場價(jià)格納稅調(diào)增50萬元,依據(jù)食品成本價(jià)格納稅調(diào)減30萬元,合計(jì)納稅調(diào)增20萬元。公益性捐贈(zèng):稅法扣除限額=300×12%=36(萬元)會(huì)計(jì)扣除金額39.5萬元>稅法扣除限額36萬元,納稅調(diào)增3.5萬元。故:應(yīng)納稅所得額=300+20+3.5=323.5(萬元)。

孫老師
2023-11-13 17:45:45 1241人瀏覽
這是兩個(gè)角度~~
關(guān)于這批食品,會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營業(yè)外支出金額是“30+50×13%”
但是企業(yè)所得稅上,視同銷售,所以就得有視同銷售收入和視同銷售成本,即:50-30
給您完整的梳理下:
非貨幣性的公益性捐贈(zèng),在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時(shí)候,這個(gè)支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價(jià)加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤的12%來進(jìn)行納稅調(diào)整。
企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對于公益性捐贈(zèng),稅法上的處理方法分為三步:
第一步:“賣”,確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售,而稅法上視同銷售,形成了稅會(huì)差異】;
第二步:“調(diào)”,會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額,而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額,稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額,因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,二者相抵后為0】
第三步:“捐”,用會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額,與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本(不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行比較,捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
【舉例】某企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤600萬元,發(fā)生一筆公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù),捐贈(zèng)貨物的賬面成本為80萬元,不含稅市場價(jià)100萬元。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第一步,稅法上視同銷售收入100萬元,視同銷售成本80萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬元;
第二步,會(huì)計(jì)確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=80+13=93(萬元);稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=100+13=113(萬元);稅法確認(rèn)的支出大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出,因此納稅調(diào)減20(113-93)萬元;
第三步,計(jì)算捐贈(zèng)限額=600×12%=72(萬元),捐贈(zèng)成本為113萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(113-72)萬元,這41萬元當(dāng)年不得稅前扣除,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除。
整體上看,捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(20-20+41)萬元。
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