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委托代銷為何需要計算銷項稅？

本題第（4）小題，委托乙公司代銷，當月未取得代銷清單和貨款，不是不應(yīng)該算收入嗎，也為未開具發(fā)票，為何需要計算銷項稅？謝謝老師。

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅款的審核 2020-10-06 11:25:22

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品直接贈送給某希望小學(xué)。該批產(chǎn)品的成本為120萬元，市場售價為150萬元。
（2）某設(shè)備安裝工程領(lǐng)用本公司外購原材料一批，成本為50萬元。該批原材料系上個月購入，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已抵扣。
（3）某新建廠房工程領(lǐng)用本公司外購原材料一批，成本為100萬元。該批原材料系以前年度購入，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已抵扣。
（4）甲公司將新生產(chǎn)的某產(chǎn)品于2019年11月10日委托乙公司代銷，該批產(chǎn)品成本為30萬元，與乙公司約定結(jié)算價款為50萬元。乙公司代銷完成后甲公司另支付乙公司代銷手續(xù)費1萬元。當月甲公司未取得乙公司代銷清單及貨款，甲公司也一直未向乙公司開具發(fā)票。
（5）某倉庫修繕工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本為500萬元。該批原材料系3月購入，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已抵扣。
（6）以自產(chǎn)的產(chǎn)品對丙公司進行長期股權(quán)投資，該批產(chǎn)品的成本為1000萬元，市場售價為1200萬元。
其他相關(guān)資料：以上價款均不含增值稅。
要求：

1.根據(jù)上述資料，逐項分析甲公司每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)增值稅處理，需要計算銷項稅額的說明計稅依據(jù)，并編制會計分錄。

（1）增值稅需要視同銷售，計稅依據(jù)為市場售價150萬元。
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.5
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　19.5
（2）增值稅無須處理，外購原材料增值稅可以抵扣。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（3）增值稅無須處理，外購原材料增值稅可以抵扣。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（4）增值稅應(yīng)視同銷售，計稅依據(jù)為結(jié)算價款50萬元。
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6.5
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　 6.5
（5）增值稅無須處理，外購原材料增值稅可以抵扣。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
（6）增值稅應(yīng)視同銷售，計稅依據(jù)為市場售價1200萬元。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　1356
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　156
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

2.分別說明資料（1）和資料（6）企業(yè)所得稅的處理。

資料（1），將自產(chǎn)產(chǎn)品直接捐贈給某希望小學(xué)，捐贈支出在計算企業(yè)所得稅時不得扣除；捐贈產(chǎn)品要作視同銷售處理，確認視同銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。
資料（6），以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

3.根據(jù)上述資料，計算甲公司當月增值稅銷項稅額合計。（★★★）

銷項稅額合計=19.5+6.5+156=182（萬元）。

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