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為何有的增值稅發(fā)票金額不先做價(jià)稅分離


消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 2025-09-09 11:48:05

問題來(lái)源：

案例
　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)甲為一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
向某大型商場(chǎng)乙銷售化妝品，專用發(fā)票金額300萬(wàn)元，未收到貨款。
向某單位丙銷售化妝品與護(hù)膚品套裝，開具普通發(fā)票金額150萬(wàn)元，其中包含化妝品50萬(wàn)元，護(hù)膚品90萬(wàn)元，套裝包裝物價(jià)值10萬(wàn)元，貨款已收到。
用銀行存款采購(gòu)已稅香精取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元。當(dāng)年全部領(lǐng)用，一半用于生產(chǎn)高檔化妝品，一半用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品。
化妝品、香精消費(fèi)稅稅率15%。請(qǐng)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅稅額，并寫出會(huì)計(jì)分錄
向某大型商場(chǎng)乙銷售化妝品，專用發(fā)票金額300萬(wàn)元，未收到貨款。
增值稅銷項(xiàng)稅=300×13%=39（萬(wàn)元）
消費(fèi)稅=300×15%=45（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收賬款3390000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000
借：稅金及附加450000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅450000
向某單位丙銷售化妝品與護(hù)膚品套裝，開具普通發(fā)票金額150萬(wàn)元，其中包含化妝品50萬(wàn)元，護(hù)膚品90萬(wàn)元，套裝包裝物價(jià)值10萬(wàn)元，貨款已收到。
增值稅銷項(xiàng)稅=150×13%=19.5（萬(wàn)元）
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬(wàn)元）
借：銀行存款1695000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)195000
借：稅金及附加225000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅225000
用銀行存款采購(gòu)已稅香精取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元。當(dāng)年全部領(lǐng)用，一半用于生產(chǎn)化妝品，一半用于生產(chǎn)護(hù)膚品。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=40×13%=5.2（萬(wàn)元）
可抵扣消費(fèi)稅=40×15%÷2=3（萬(wàn)元）
采購(gòu)香精入庫(kù)時(shí)：
借：原材料-香料400000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52000
貸：銀行存款452000
生產(chǎn)領(lǐng)用高檔化妝品時(shí)：
借：生產(chǎn)成本-化妝品170000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅30000
貸：原材料-香料200000
生產(chǎn)領(lǐng)用普通護(hù)膚品時(shí)：
借：生產(chǎn)成本-護(hù)膚品200000
貸：原材料-香料200000
企業(yè)2025年6月末計(jì)算稅金及繳稅分錄
企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=39+19.5-5.2=53.3（萬(wàn)元）
應(yīng)繳消費(fèi)稅=45+22.5-3=64.5（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)533000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅533000
7月份實(shí)際繳納稅款時(shí)做分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅645000
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅533000
貸：銀行存款1178000
查看完整問題

尹老師

2025-09-15 15:40:51 175人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這個(gè)問題您可能正好記反了：

通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：

（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià)；

（2）價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入；

（3）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

（4）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說(shuō)明不含稅的情況。

通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：

（1）題中明確說(shuō)明是不含稅的；

（2）增值稅發(fā)票上注明的金額；

（3）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；

（4）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上面的金額；

（5）代扣代繳稅款的完稅憑證上面的金額；

（6）按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的成本。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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