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商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定是什么？

為什么日用品是專項申報，其他是清單申報

增值稅納稅申報代理 2023-11-14 15:43:25

問題來源：

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，零售的各種商品增值稅適用稅率均為13%。各種商品購進(jìn)時均取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額均按規(guī)定進(jìn)行抵扣。2021年度發(fā)生的存貨損失及處置情況匯總?cè)缦拢?

損失存貨種類	損失原因	實際成本	回收或處置
日用品	雷擊起火	80萬元	保險公司理賠20萬元
服裝	顧客退貨	10萬元	降價出售，收款7.91萬元
小家電	零星丟失	6萬元	無

問題：

1.上述存貨損失中哪些應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理？金額分別是多少？

小家電零星丟失應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6×13%=0.78（萬元）
其他存貨損失無須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.上述存貨損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額分別為多少？采取清單申報和專項申報扣除的分別是哪些？

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。日用品損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=80-20=60（萬元）
服裝損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=10-7.91÷（1+13%）=3（萬元）
小家電損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=6+6×13%=6.78（萬元）
清單申報：服裝損失、小家電損失。
專項申報：日用品損失。

3.采取專項申報形式稅前扣除存貨損失，企業(yè)應(yīng)留存哪些證據(jù)備查？

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
存貨毀損的證據(jù)應(yīng)包括：
①存貨計稅成本的確定依據(jù)；
②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損情況說明及核銷資料；
③保險公司賠償情況說明；
④該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

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孫老師

2023-11-14 17:53:44 662人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

關(guān)注“損失原因”，損失原因不同，申報方式不同~

商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

（1）商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

（2）商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。

（3）存貨單筆（單項）損失超過 500 萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。

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