商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定是什么?
為什么日用品是專項(xiàng)申報(bào),其他是清單申報(bào)
問題來源:
損失存貨種類 |
損失原因 |
實(shí)際成本 |
回收或處置 |
日用品 |
雷擊起火 |
80萬元 |
保險(xiǎn)公司理賠20萬元 |
服裝 |
顧客退貨 |
10萬元 |
降價(jià)出售,收款7.91萬元 |
小家電 |
零星丟失 |
6萬元 |
無 |
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×13%=0.78(萬元)
其他存貨損失無須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
服裝損失在企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣除的金額=10-7.91÷(1+13%)=3(萬元)
小家電損失在企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣除的金額=6+6×13%=6.78(萬元)
清單申報(bào):服裝損失、小家電損失。
專項(xiàng)申報(bào):日用品損失。
存貨毀損的證據(jù)應(yīng)包括:
①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);
②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損情況說明及核銷資料;
③保險(xiǎn)公司賠償情況說明;
④該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

孫老師
2023-11-14 17:53:44 661人瀏覽
關(guān)注“損失原因”,損失原因不同,申報(bào)方式不同~
商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
(1)商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。
(2)商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
(3)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過 500 萬元的,無論何種因素形成的,均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
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