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19.8-19.8×10%是哪一個(gè)業(yè)務(wù)出來的

19.8-19.8×10%這里是從那個(gè)業(yè)務(wù)出來的。

增值稅納稅申報(bào)代理 2023-11-17 17:42:33

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務(wù),符合增值稅加計(jì)抵減的相關(guān)條件。2023年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)采購魚、蝦等水產(chǎn)品,取得增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批玉米用于制作現(xiàn)榨玉米汁,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10萬元;進(jìn)口一批食用橄欖油,關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬元,已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(2)五名管理人員去A市出差,取得注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,注明票價(jià)10000元、燃油附加費(fèi)900元;支付橋、閘通行費(fèi),取得通行費(fèi)發(fā)票注明金額1.05萬元。
(3)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,購入一間商鋪取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額15萬元。請乙設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)師王某為該商鋪進(jìn)行室內(nèi)設(shè)計(jì),取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。
(4)因管理不善導(dǎo)致上月從一般納稅人處購入的一批洗漱用品丟失,賬面成本為2萬元,上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含稅收入412萬元(其中含單用途商業(yè)預(yù)付卡持卡人持卡消費(fèi)的20萬元);接受單用途商業(yè)預(yù)付卡的持卡人充值金額30萬元。
(6)轉(zhuǎn)讓兩年前購置的閑置桌椅,取得含稅收入5萬元;將本公司自有的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,該辦公樓于2014年購入,購房發(fā)票注明該辦公樓購入原價(jià)為3000萬元。
(7)將賓館外墻廣告位出租,預(yù)收一年含稅租金20萬元,該賓館為2017年購入。
(其他相關(guān)資料:上述增值稅專用發(fā)票,均從一般納稅人處取得;取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣;關(guān)稅稅率為20%;該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅)
問題:
(1)簡述甲公司加計(jì)抵減的比例及享受加計(jì)抵減政策應(yīng)滿足的條件。
自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(2)根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額、當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(1):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×9%+10×9%+15×(1+20%)×9%=4.32(萬元)。
業(yè)務(wù)(2):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000+900)÷(1+9%)×9%÷10000+1.05÷(1+5%)×5%=0.14(萬元)。
業(yè)務(wù)(3):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15+10×6%=15.6(萬元)。
業(yè)務(wù)(4):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2×13%=0.26(萬元)。
當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.32+0.14+15.6-0.26=19.8(萬元)。
(3)業(yè)務(wù)(7)中出租廣告位按照哪個(gè)稅目繳納增值稅?增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候?
將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,即2023年9月。
(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。
接受單用途商業(yè)預(yù)付卡的持卡人充值,不征收增值稅。
甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=412÷(1+6%)×6%+5÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%-19.8-19.8×10%+(5000-3000)÷(1+5%)×5%=99.01(萬元)。
(5)根據(jù)上述資料,填寫下列納稅申報(bào)表。


說明:(1)適用加計(jì)抵減政策的納稅人,第19欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”=25.55-19.8-19.8×10%=3.77。
(2)第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”:填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額=5000-(5000-3000)÷(1+5%)×5%=4904.76。

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劉老師

2023-11-17 18:25:32 1142人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

您看一下第2問,19.8屬于當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(1):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×9%+10×9%+15×(1+20%)×9%=4.32(萬元)。
業(yè)務(wù)(2):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000+900)÷(1+9%)×9%÷10000+1.05÷(1+5%)×5%=0.14(萬元)。
業(yè)務(wù)(3):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15+10×6%=15.6(萬元)。
業(yè)務(wù)(4):轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2×13%=0.26(萬元)。
當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.32+0.14+15.6-0.26=19.8(萬元)。


因?yàn)楸绢}符合加計(jì)抵減政策:

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比率計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下:

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比率

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額(當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比率)-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出×加計(jì)抵減比率)=上期末加計(jì)抵減額余額+(當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)×加計(jì)抵減比率


第1問中已經(jīng)給出本題適用的加計(jì)抵減比例為10%,所以計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),可以抵減19.8×10%

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