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老師,業(yè)務(wù)四里的8.38是怎么算出來的

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-11-01 22:15:05

問題來源:

(其他相關(guān)資料:葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%;白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克,成本利潤(rùn)率為10%)
甲酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒,2023年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元,收取包裝物押金1.13萬元,約定3個(gè)月后返還;銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元。 
(2)接受乙公司委托加工一批葡萄酒,甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費(fèi)30萬元,甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價(jià)格為120萬元。
(3)采用分期收款方式銷售白酒20噸,不含稅銷售額400萬元,合同約定當(dāng)月收取50%的貨款,實(shí)際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價(jià)換入丙公司的蒸汽釀酒設(shè)備,取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價(jià)格為22萬元/噸。
(4)將1噸新型白酒用作員工福利,成本6萬元。
(5)購進(jìn)葡萄、糧食作為制酒原材料,根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額29萬元。
(6)購進(jìn)一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,注明金額800萬元,稅額72萬元;其中80%用于研發(fā)中心,20%用于職工健身中心。購進(jìn)電腦10臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票,注明金額10萬元,稅額1.3萬元;其中8臺(tái)用于辦公,2臺(tái)用于職工健身中心。
(7)當(dāng)月其他購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)10萬元,均已取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)生正常損失5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。

A、71.94

B、72.04

C、70.10

D、70

正確答案:C

答案分析:銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[500+1.13÷(1+13%)+226÷(1+13%)]×10%=70.1(萬元)。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的下列處理中,正確的有( ?。?。

A、甲酒廠為消費(fèi)稅納稅人

B、甲酒廠為消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人

C、甲酒廠應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

D、甲酒廠應(yīng)按同類葡萄酒銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

E、乙公司收回后加價(jià)銷售的,應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

正確答案:A,D

答案分析:甲酒廠自行提供原材料,不屬于稅法上所說的委托加工,應(yīng)按納稅人(受托方)銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(3)本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(  )萬元。

A、86

B、82

C、84

D、69.6

正確答案:A

答案分析:納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。

A、1.68

B、1.65

C、1.75

D、1.78

正確答案:D

答案分析:組成計(jì)稅價(jià)格=[6×(1+10%)+1×0.1]÷(1-20%)=8.38(萬元),應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.38×20%+1×0.1=1.78(萬元)。

5.甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( ?。┤f元。

A、137.54

B、138.04

C、123.64

D、138.30

正確答案:B

答案分析:外購的不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目及集體福利,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣;外購固定資產(chǎn)專用于集體福利(2臺(tái)電腦用于職工健身中心),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;外購貨物發(fā)生正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。甲酒廠當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04(萬元)。

6.甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。

A、21.78

B、24.38

C、21.65

D、2.36

正確答案:A

答案分析:業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=[500+1.13÷(1+13%)+226÷(1+13%)]×13%=91.13(萬元)業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6(萬元)業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=(400×50%+200)×13%=52(萬元)業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅額=8.38×13%=1.09(萬元)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78(萬元)。

查看完整問題

劉老師

2023-11-02 17:58:14 1860人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

因?yàn)轭}干說說明是新型白酒,用作員工福利。暗含著沒有同類銷售價(jià)格而且需要視同銷售,所以只能組價(jià);

在其他相關(guān)資料有說明成本利潤(rùn)率為10%,所以6*0.1是利潤(rùn),白酒復(fù)合計(jì)征;

所以組成計(jì)稅價(jià)格=[6×(1+10%)+1×0.1]÷(1-20%)=8.38;

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.38×20%+1×0.1=1.78

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