老師，業(yè)務四里的8.38是怎么算出來的

增值稅應納稅額的計算準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2023-11-01 22:15:05

問題來源：

（其他相關資料：葡萄酒消費稅稅率10%；白酒消費稅比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為10%）
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒，2023年4月相關業(yè)務如下：
（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金1.13萬元，約定3個月后返還；銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元。

（2）接受乙公司委托加工一批葡萄酒，甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費30萬元，甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價格為120萬元。
（3）采用分期收款方式銷售白酒20噸，不含稅銷售額400萬元，合同約定當月收取50%的貨款，實際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價換入丙公司的蒸汽釀酒設備，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價格為22萬元/噸。
（4）將1噸新型白酒用作員工福利，成本6萬元。
（5）購進葡萄、糧食作為制酒原材料，根據(jù)相關規(guī)定計算出當期準予抵扣的進項稅額29萬元。
（6）購進一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額72萬元；其中80%用于研發(fā)中心，20%用于職工健身中心。購進電腦10臺取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；其中8臺用于辦公，2臺用于職工健身中心。
（7）當月其他購進原材料的進項稅額共計10萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生正常損失5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務（1）應繳納消費稅（　?。┤f元。

A、71.94

B、72.04

C、70.10

D、70

正確答案：C

答案分析：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，應在收到的當期并入銷售額計算增值稅和消費稅。應繳納消費稅=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（萬元）。

2.關于業(yè)務（2）的下列處理中，正確的有（　?。?。

A、甲酒廠為消費稅納稅人

B、甲酒廠為消費稅代收代繳義務人

C、甲酒廠應按組成計稅價格計算消費稅

D、甲酒廠應按同類葡萄酒銷售價格計算消費稅

E、乙公司收回后加價銷售的，應按規(guī)定繳納消費稅

正確答案：A,D

答案分析：甲酒廠自行提供原材料，不屬于稅法上所說的委托加工，應按納稅人（受托方）銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費稅。應繳納消費稅=120×10%=12（萬元）。

3.業(yè)務（3）本月應繳納消費稅（　?。┤f元。

A、86

B、82

C、84

D、69.6

正確答案：A

答案分析：納稅人采取分期收款結算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天。應繳納消費稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（萬元）。

4.業(yè)務（4）應繳納消費稅（　?。┤f元。

A、1.68

B、1.65

C、1.75

D、1.78

正確答案：D

答案分析：組成計稅價格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（萬元），應繳納消費稅=8.38×20%+1×0.1=1.78（萬元）。

5.甲酒廠當月可以抵扣的進項稅為（　?。┤f元。

A、137.54

B、138.04

C、123.64

D、138.30

正確答案：B

答案分析：外購的不動產(chǎn)兼用于一般計稅項目及集體福利，進項稅額準予全額抵扣；外購固定資產(chǎn)專用于集體福利（2臺電腦用于職工健身中心），不得抵扣進項稅；外購貨物發(fā)生正常損失，進項稅額準予抵扣。甲酒廠當月可以抵扣進項稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（萬元）。

6.甲酒廠當月應繳納增值稅（　?。┤f元。

A、21.78

B、24.38

C、21.65

D、2.36

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（1）銷項稅額=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（萬元）業(yè)務（2）銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）業(yè)務（3）銷項稅額=（400×50%+200）×13%=52（萬元）業(yè)務（4）銷項稅額=8.38×13%=1.09（萬元）甲酒廠當月應繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（萬元）。

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