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老師，業(yè)務(wù)四里的8.38是怎么算出來的

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-11-01 22:15:05

問題來源：

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克，成本利潤(rùn)率為10%）
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒，2023年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金1.13萬元，約定3個(gè)月后返還；銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元。

（2）接受乙公司委托加工一批葡萄酒，甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費(fèi)30萬元，甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價(jià)格為120萬元。
（3）采用分期收款方式銷售白酒20噸，不含稅銷售額400萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價(jià)換入丙公司的蒸汽釀酒設(shè)備，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價(jià)格為22萬元/噸。
（4）將1噸新型白酒用作員工福利，成本6萬元。
（5）購進(jìn)葡萄、糧食作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額29萬元。
（6）購進(jìn)一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額72萬元；其中80%用于研發(fā)中心，20%用于職工健身中心。購進(jìn)電腦10臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；其中8臺(tái)用于辦公，2臺(tái)用于職工健身中心。
（7）當(dāng)月其他購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)10萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生正常損失5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、71.94

B、72.04

C、70.10

D、70

正確答案：C

答案分析：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（萬元）。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的下列處理中，正確的有（　?。?。

A、甲酒廠為消費(fèi)稅納稅人

B、甲酒廠為消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人

C、甲酒廠應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

D、甲酒廠應(yīng)按同類葡萄酒銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

E、乙公司收回后加價(jià)銷售的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

正確答案：A,D

答案分析：甲酒廠自行提供原材料，不屬于稅法上所說的委托加工，應(yīng)按納稅人（受托方）銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬元。

A、86

B、82

C、84

D、69.6

正確答案：A

答案分析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、1.68

B、1.65

C、1.75

D、1.78

正確答案：D

答案分析：組成計(jì)稅價(jià)格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.38×20%+1×0.1=1.78（萬元）。

5.甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（　?。┤f元。

A、137.54

B、138.04

C、123.64

D、138.30

正確答案：B

答案分析：外購的不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目及集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣；外購固定資產(chǎn)專用于集體福利（2臺(tái)電腦用于職工健身中心），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；外購貨物發(fā)生正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。甲酒廠當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（萬元）。

6.甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、21.78

B、24.38

C、21.65

D、2.36

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=（400×50%+200）×13%=52（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=8.38×13%=1.09（萬元）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（萬元）。

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