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老師,業(yè)務四里的8.38是怎么算出來的

增值稅應納稅額的計算準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2023-11-01 22:15:05

問題來源:

(其他相關資料:葡萄酒消費稅稅率10%;白酒消費稅比例稅率為20%、定額稅率為0.5元/500克,成本利潤率為10%)
甲酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒,2023年4月相關業(yè)務如下:
(1)將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含稅銷售額500萬元,收取包裝物押金1.13萬元,約定3個月后返還;銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷售額226萬元。 
(2)接受乙公司委托加工一批葡萄酒,甲酒廠提供原材料成本60萬元、收取不含稅加工費30萬元,甲酒廠同類葡萄酒的不含稅銷售價格為120萬元。
(3)采用分期收款方式銷售白酒20噸,不含稅銷售額400萬元,合同約定當月收取50%的貨款,實際收到30%。以自產(chǎn)同類白酒10噸等價換入丙公司的蒸汽釀酒設備,取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅26萬元。該白酒不含稅最高銷售價格為22萬元/噸。
(4)將1噸新型白酒用作員工福利,成本6萬元。
(5)購進葡萄、糧食作為制酒原材料,根據(jù)相關規(guī)定計算出當期準予抵扣的進項稅額29萬元。
(6)購進一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,注明金額800萬元,稅額72萬元;其中80%用于研發(fā)中心,20%用于職工健身中心。購進電腦10臺取得增值稅專用發(fā)票,注明金額10萬元,稅額1.3萬元;其中8臺用于辦公,2臺用于職工健身中心。
(7)當月其他購進原材料的進項稅額共計10萬元,均已取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)生正常損失5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.業(yè)務(1)應繳納消費稅( ?。┤f元。

A、71.94

B、72.04

C、70.10

D、70

正確答案:C

答案分析:銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,應在收到的當期并入銷售額計算增值稅和消費稅。應繳納消費稅=[500+1.13÷(1+13%)+226÷(1+13%)]×10%=70.1(萬元)。

2.關于業(yè)務(2)的下列處理中,正確的有( ?。?。

A、甲酒廠為消費稅納稅人

B、甲酒廠為消費稅代收代繳義務人

C、甲酒廠應按組成計稅價格計算消費稅

D、甲酒廠應按同類葡萄酒銷售價格計算消費稅

E、乙公司收回后加價銷售的,應按規(guī)定繳納消費稅

正確答案:A,D

答案分析:甲酒廠自行提供原材料,不屬于稅法上所說的委托加工,應按納稅人(受托方)銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費稅。應繳納消費稅=120×10%=12(萬元)。

3.業(yè)務(3)本月應繳納消費稅( ?。┤f元。

A、86

B、82

C、84

D、69.6

正確答案:A

答案分析:納稅人采取分期收款結算方式的,增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天。應繳納消費稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86(萬元)。

4.業(yè)務(4)應繳納消費稅( ?。┤f元。

A、1.68

B、1.65

C、1.75

D、1.78

正確答案:D

答案分析:組成計稅價格=[6×(1+10%)+1×0.1]÷(1-20%)=8.38(萬元),應繳納消費稅=8.38×20%+1×0.1=1.78(萬元)。

5.甲酒廠當月可以抵扣的進項稅為( ?。┤f元。

A、137.54

B、138.04

C、123.64

D、138.30

正確答案:B

答案分析:外購的不動產(chǎn)兼用于一般計稅項目及集體福利,進項稅額準予全額抵扣;外購固定資產(chǎn)專用于集體福利(2臺電腦用于職工健身中心),不得抵扣進項稅;外購貨物發(fā)生正常損失,進項稅額準予抵扣。甲酒廠當月可以抵扣進項稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04(萬元)。

6.甲酒廠當月應繳納增值稅( ?。┤f元。

A、21.78

B、24.38

C、21.65

D、2.36

正確答案:A

答案分析:業(yè)務(1)銷項稅額=[500+1.13÷(1+13%)+226÷(1+13%)]×13%=91.13(萬元)業(yè)務(2)銷項稅額=120×13%=15.6(萬元)業(yè)務(3)銷項稅額=(400×50%+200)×13%=52(萬元)業(yè)務(4)銷項稅額=8.38×13%=1.09(萬元)甲酒廠當月應繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78(萬元)。

查看完整問題

劉老師

2023-11-02 17:58:14 1861人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

因為題干說說明是新型白酒,用作員工福利。暗含著沒有同類銷售價格而且需要視同銷售,所以只能組價;

在其他相關資料有說明成本利潤率為10%,所以6*0.1是利潤,白酒復合計征;

所以組成計稅價格=[6×(1+10%)+1×0.1]÷(1-20%)=8.38;

應繳納消費稅=8.38×20%+1×0.1=1.78

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