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違約金沒有進項?

對方收取違約金,不給我們開票嗎?我們沒有進項稅嗎?

增值稅納稅申報代理增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-16 20:21:53

問題來源:

甲公司系增值稅一般納稅人,主營業(yè)務(wù)是食品加工,適用的增值稅稅率為13%,未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。甲公司聘請某稅務(wù)師事務(wù)所為其提供增值稅及附加稅費納稅申報代理服務(wù),2023年6月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額86820元;進項稅額307890元;進項稅額轉(zhuǎn)出130000元。
資料1:稅務(wù)師提供服務(wù)時重點審核了6月份的下列業(yè)務(wù):
(1)清理5個月前出租出借包裝物,將乙公司逾期未退還包裝物押金2260元予以沒收,賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)付款           2260
 貸:營業(yè)外收入           2260
(2)將其外購的食品捐贈給災(zāi)區(qū),食品的成本價為80000元,市場不含稅價格為100000元,賬務(wù)處理為:
借:營業(yè)外支出           80000
 貸:庫存商品            80000
(3)將一棟自有房產(chǎn)(2018年1月1日購入)出租給丙公司,合同約定租期一年,起租日為2023年6月1日,含稅租金130800元于2023年6月1日一次性支付,甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理為:
借:銀行存款           130800
 貸:其他業(yè)務(wù)收入          10000
   預(yù)收賬款           110000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                    900
   應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額    9900
(4)與丁企業(yè)協(xié)商,原訂購的貨物不再購進,預(yù)付的11300元貨款作為違約金支付給丁企業(yè),收到丁企業(yè)開具的收款憑證,賬務(wù)處理為:
借:營業(yè)外支出           11300
 貸:預(yù)付賬款            10000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                   1300
(5)購進原材料200公斤,取得增值稅專用發(fā)票(已進行用途確認)上注明價款為60000元,增值稅稅額為7800元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10公斤,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗,上述款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,賬務(wù)處理為:
借:原材料             60000
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
                  7800
 貸:銀行存款            67800
(6)2022年10月購進一輛汽車用于運輸銷售的商品(購進當(dāng)月投入使用),取得增值稅專用發(fā)票(已進行用途確認)上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,款項已通過銀行劃轉(zhuǎn)。本月將該車輛專用于運輸食堂所需要的物資,假設(shè)車輛采取直線法、按4年計提折舊,殘值率為10%,賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)           130000
 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
                  130000
資料2:審核2019年4月—2023年6月的納稅申報及增值稅抵扣憑證:
(1)甲公司已經(jīng)獲得一次性存量留抵稅額退稅。
(2)2019年4月—2023年6月抵扣進項稅額匯總?cè)缦卤恚ㄒ寻ㄉ鲜鰳I(yè)務(wù),單位為“萬元”)。

抵扣憑證類別

已抵扣進項稅額合計

1

增值稅專用發(fā)票

1020

2

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

30

3

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

880

4

解繳稅款完稅憑證

60

5

收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

7

6

航空旅客運輸電子客票行程單

1.3

7

鐵路車票

0.9

8

公路、水路等客票

0.8

合計

2000

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題(下列業(yè)務(wù)計算結(jié)果以“元”為單位,小數(shù)點后保留兩位)。
(1)請逐項指出資料1甲公司處理是否正確?若不正確,進一步說明應(yīng)如何處理?
①業(yè)務(wù)(1):
a.處理不正確;
b.沒收的包裝物押金應(yīng)按不含稅金額2000元[2260÷(1+13%)],貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;應(yīng)按260元(2000×13%),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
②業(yè)務(wù)(2):
a.處理不正確;
b.將外購食品用于捐贈,應(yīng)當(dāng)視同銷售,按13000元(100000×13%)借記“營業(yè)外支出”,貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
③業(yè)務(wù)(3):
a.處理不正確;
b.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,應(yīng)按10800元[130800÷(1+9%)×9%],貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”,不確認“待轉(zhuǎn)銷項稅額”。
④業(yè)務(wù)(4):
a.處理不正確;
b.該筆違約金是甲公司支付的,并不是收取的,因此該筆違約金不屬于價外費用,不應(yīng)該確認銷項稅額。
⑤業(yè)務(wù)(5):處理正確。
⑥業(yè)務(wù)(6):
a.處理不正確;
b.固定資產(chǎn)凈值率
=[1000000-1000000×(1-10%)÷48×8]÷1000000×100%=85%,進項稅額轉(zhuǎn)出金額=130000×85%=110500(元)。
(2)分別計算確認甲公司2023年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額或期末留抵稅額。
①銷項稅額=86820+260+13000+9900-1300=108680(元);
②進項稅額=307890(元);
③進項稅額轉(zhuǎn)出=110500(元);
④由于108680<197390(307890-110500),因此期末留抵稅額=197390-108680=88710(元)。
(3)列式計算允許退還的增量留抵稅額,并作出相關(guān)會計分錄。
①由于甲公司已經(jīng)獲得一次性存量留抵稅額退稅,因此增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=88710(元);
②進項構(gòu)成比例=(1020+30+880+60+7)÷2000×100%=99.85%;
③允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
=88710×99.85%×100%=88576.94(元);
④a.稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時:
借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
                88576.94
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
                 88576.94
b.在實際收到留抵退稅款項時:
借:銀行存款          88576.94
 貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 88576.94
(4)填寫甲公司2023年6月的《增值稅及附加稅費申報表》(一般納稅人適用)(摘要)相關(guān)欄目中的金額。


查看完整問題

于老師

2023-11-17 10:55:55 1510人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不開,這個不涉及繳納增值稅~

有伴隨著貨款收取的才叫作價外費用,本題訂購的貨物不再訂購,也就是說,并沒有貨物銷售的實現(xiàn),只是單獨收取了違約金,這屬于營業(yè)外收入,不涉及繳納增值稅,這個不屬于增值稅征稅范圍。

判斷合同違約金是否屬于流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為,主要看違約金是否依附著應(yīng)稅行為而附加收取,對于納稅人在未銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和營改增應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約金,不屬增值稅征稅范圍,不征收增值稅。

祝您輕松過關(guān)!


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