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違約金沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)?

對(duì)方收取違約金,不給我們開票嗎?我們沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

增值稅納稅申報(bào)代理增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-16 20:21:53

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司系增值稅一般納稅人,主營(yíng)業(yè)務(wù)是食品加工,適用的增值稅稅率為13%,未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。甲公司聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所為其提供增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)代理服務(wù),2023年6月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各欄合計(jì)數(shù)為:銷項(xiàng)稅額86820元;進(jìn)項(xiàng)稅額307890元;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出130000元。
資料1:稅務(wù)師提供服務(wù)時(shí)重點(diǎn)審核了6月份的下列業(yè)務(wù):
(1)清理5個(gè)月前出租出借包裝物,將乙公司逾期未退還包裝物押金2260元予以沒(méi)收,賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)付款           2260
 貸:營(yíng)業(yè)外收入           2260
(2)將其外購(gòu)的食品捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū),食品的成本價(jià)為80000元,市場(chǎng)不含稅價(jià)格為100000元,賬務(wù)處理為:
借:營(yíng)業(yè)外支出           80000
 貸:庫(kù)存商品            80000
(3)將一棟自有房產(chǎn)(2018年1月1日購(gòu)入)出租給丙公司,合同約定租期一年,起租日為2023年6月1日,含稅租金130800元于2023年6月1日一次性支付,甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理為:
借:銀行存款           130800
 貸:其他業(yè)務(wù)收入          10000
   預(yù)收賬款           110000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                    900
   應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額    9900
(4)與丁企業(yè)協(xié)商,原訂購(gòu)的貨物不再購(gòu)進(jìn),預(yù)付的11300元貨款作為違約金支付給丁企業(yè),收到丁企業(yè)開具的收款憑證,賬務(wù)處理為:
借:營(yíng)業(yè)外支出           11300
 貸:預(yù)付賬款            10000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                   1300
(5)購(gòu)進(jìn)原材料200公斤,取得增值稅專用發(fā)票(已進(jìn)行用途確認(rèn))上注明價(jià)款為60000元,增值稅稅額為7800元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10公斤,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗,上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,賬務(wù)處理為:
借:原材料             60000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
                  7800
 貸:銀行存款            67800
(6)2022年10月購(gòu)進(jìn)一輛汽車用于運(yùn)輸銷售的商品(購(gòu)進(jìn)當(dāng)月投入使用),取得增值稅專用發(fā)票(已進(jìn)行用途確認(rèn))上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。本月將該車輛專用于運(yùn)輸食堂所需要的物資,假設(shè)車輛采取直線法、按4年計(jì)提折舊,殘值率為10%,賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)           130000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
                  130000
資料2:審核2019年4月—2023年6月的納稅申報(bào)及增值稅抵扣憑證:
(1)甲公司已經(jīng)獲得一次性存量留抵稅額退稅。
(2)2019年4月—2023年6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額匯總?cè)缦卤恚ㄒ寻ㄉ鲜鰳I(yè)務(wù),單位為“萬(wàn)元”)。

抵扣憑證類別

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)

1

增值稅專用發(fā)票

1020

2

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

30

3

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

880

4

解繳稅款完稅憑證

60

5

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

7

6

航空旅客運(yùn)輸電子客票行程單

1.3

7

鐵路車票

0.9

8

公路、水路等客票

0.8

合計(jì)

2000

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題(下列業(yè)務(wù)計(jì)算結(jié)果以“元”為單位,小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)。
(1)請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料1甲公司處理是否正確?若不正確,進(jìn)一步說(shuō)明應(yīng)如何處理?
①業(yè)務(wù)(1):
a.處理不正確;
b.沒(méi)收的包裝物押金應(yīng)按不含稅金額2000元[2260÷(1+13%)],貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;應(yīng)按260元(2000×13%),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
②業(yè)務(wù)(2):
a.處理不正確;
b.將外購(gòu)食品用于捐贈(zèng),應(yīng)當(dāng)視同銷售,按13000元(100000×13%)借記“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
③業(yè)務(wù)(3):
a.處理不正確;
b.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,應(yīng)按10800元[130800÷(1+9%)×9%],貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,不確認(rèn)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。
④業(yè)務(wù)(4):
a.處理不正確;
b.該筆違約金是甲公司支付的,并不是收取的,因此該筆違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用,不應(yīng)該確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
⑤業(yè)務(wù)(5):處理正確。
⑥業(yè)務(wù)(6):
a.處理不正確;
b.固定資產(chǎn)凈值率
=[1000000-1000000×(1-10%)÷48×8]÷1000000×100%=85%,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=130000×85%=110500(元)。
(2)分別計(jì)算確認(rèn)甲公司2023年6月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額或期末留抵稅額。
①銷項(xiàng)稅額=86820+260+13000+9900-1300=108680(元);
②進(jìn)項(xiàng)稅額=307890(元);
③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=110500(元);
④由于108680<197390(307890-110500),因此期末留抵稅額=197390-108680=88710(元)。
(3)列式計(jì)算允許退還的增量留抵稅額,并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
①由于甲公司已經(jīng)獲得一次性存量留抵稅額退稅,因此增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=88710(元);
②進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(1020+30+880+60+7)÷2000×100%=99.85%;
③允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
=88710×99.85%×100%=88576.94(元);
④a.稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
                88576.94
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
                 88576.94
b.在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款          88576.94
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 88576.94
(4)填寫甲公司2023年6月的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(一般納稅人適用)(摘要)相關(guān)欄目中的金額。


查看完整問(wèn)題

于老師

2023-11-17 10:55:55 1511人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不開,這個(gè)不涉及繳納增值稅~

有伴隨著貨款收取的才叫作價(jià)外費(fèi)用,本題訂購(gòu)的貨物不再訂購(gòu),也就是說(shuō),并沒(méi)有貨物銷售的實(shí)現(xiàn),只是單獨(dú)收取了違約金,這屬于營(yíng)業(yè)外收入,不涉及繳納增值稅,這個(gè)不屬于增值稅征稅范圍。

判斷合同違約金是否屬于流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為,主要看違約金是否依附著應(yīng)稅行為而附加收取,對(duì)于納稅人在未銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約金,不屬增值稅征稅范圍,不征收增值稅。

祝您輕松過(guò)關(guān)!


您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!
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