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（13%-10%）是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物需要承擔(dān)的稅負(fù)嗎？

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算 2024-03-18 09:06:40

問題來源：

第十節(jié) 出口環(huán)節(jié)增值稅政策

考點(diǎn)5 增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算（掌握）

（一）增值稅“免抵退稅”的計(jì)算

1.生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（剔稅）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)，出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。

典例詳解

“免抵退稅”計(jì)算的舉例

具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自產(chǎn)貨物同時(shí)內(nèi)銷及出口。2023年4月，甲企業(yè)從國內(nèi)購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，稅款65萬元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入400萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣200萬元。已知，甲企業(yè)出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6（萬元）

精準(zhǔn)點(diǎn)撥

不得免征和抵扣稅額的會計(jì)處理：

結(jié)合會計(jì)知識可知，不得免征和抵扣的稅額，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本，影響企業(yè)所得稅。

該部分的賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（抵稅）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額）-上期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0→本期應(yīng)納稅額，正常交稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0→進(jìn)入下一步（涉及退稅）

精準(zhǔn)點(diǎn)撥1

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王老師

2024-03-18 18:14:51 1374人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

是的，您的理解是正確的。（13%-10%）的部分，即出口貨物適用稅率與出口貨物退稅率之差，代表了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物時(shí)不得免征和抵扣的稅額，也可以理解為生產(chǎn)企業(yè)出口貨物需要承擔(dān)的稅負(fù)。這部分稅額需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本，并影響企業(yè)所得稅。在會計(jì)處理上，通常通過借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目來體現(xiàn)。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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