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(13%-10%)是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物需要承擔的稅負嗎?


增值稅免抵退稅和免退稅的計算 2024-03-18 09:06:40

問題來源:

第十節(jié) 出口環(huán)節(jié)增值稅政策
考點5 增值稅免抵退稅和免退稅的計算(掌握)
(一)增值稅“免抵退稅”的計算
1.生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當期無免稅購進原材料
第1步:計算不得免征和抵扣的稅額(剔稅
當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準,出口發(fā)票不能如實反映離岸價的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。
典例詳解
“免抵退稅”計算的舉例
具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,其自產(chǎn)貨物同時內(nèi)銷及出口。2023年4月,甲企業(yè)從國內(nèi)購入原材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,稅款65萬元,當月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入400萬元,出口貨物離岸價折合人民幣200萬元。已知,甲企業(yè)出口貨物的征稅率為13%,退稅率為10%。
(1)當期不得免征和抵扣稅額=200×(13%-10%)=6(萬元)
精準點撥
不得免征和抵扣稅額的會計處理:
結(jié)合會計知識可知,不得免征和抵扣的稅額,需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本,影響企業(yè)所得稅。
該部分的賬務(wù)處理為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
第2步:計算當期應(yīng)納增值稅額(抵稅
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額
當期應(yīng)納稅額>0→本期應(yīng)納稅額,正常交稅
當期應(yīng)納稅額<0→進入下一步(涉及退稅)
精準點撥1
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王老師

2024-03-18 18:14:51 1147人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

是的,您的理解是正確的。(13%-10%)的部分,即出口貨物適用稅率與出口貨物退稅率之差,代表了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物時不得免征和抵扣的稅額,也可以理解為生產(chǎn)企業(yè)出口貨物需要承擔的稅負。這部分稅額需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本,并影響企業(yè)所得稅。在會計處理上,通常通過借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目來體現(xiàn)。

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