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傭金手續(xù)費(fèi)的兩個(gè)比例混淆

傭金手續(xù)費(fèi)扣除比例是收入金額5%，還是支出18%了

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理 2023-11-05 11:14:37

問(wèn)題來(lái)源：

（二）手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除

1.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

2.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

3.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、本年支出
2	減：不允許扣除的支出
3	二、本年符合條件的支出（1-2）
4	三、本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)
5	乘：稅收規(guī)定扣除率
6	四、本企業(yè)計(jì)算的扣除限額（4×5）
7	五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）
8	加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額
9	減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8與（6-3）孰小值]
10	六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的金額（10≤3與6孰小值）		*
11	按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的金額		*
12	七、本年支出納稅調(diào)整金額（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）
13	八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）

總結(jié)

廣告費(fèi)

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小臧老師

2023-11-05 13:41:46 1554人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

看主體，主體是保險(xiǎn)企業(yè)，就是18%，其他企業(yè)就是5%；

具體規(guī)定：

①對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)，自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的其他事項(xiàng)繼續(xù)按原相關(guān)規(guī)定處理。

②對(duì)于其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

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