納稅擔保適用情形有哪些？

請老師幫忙總結下需要提供納稅擔保的情形

稅務行政復議的受理范圍增值稅專用發(fā)票管理 2023-11-09 15:19:52

問題來源：

甲公司系位于某計劃單列市的增值稅一般納稅人，2023年6月1日該計劃單列市稅務局稽查局對其2023年第一季度的涉稅業(yè)務進行審查時發(fā)現(xiàn)，2023年3月10日乙企業(yè)從甲公司采購總價2000元貨物一批，從甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明，貨物價款8000元、稅額1040元?；榫职凑找?guī)定程序，于2023年6月10日下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定處以3萬元的罰款并將其直接確定為重大稅收違法失信主體，并在2023年6月12日送達，甲公司當日簽收。
要求：根據上述資料、回答下列問題。

（1）甲公司是否可以直接向人民法院起訴？理由是什么？

①甲公司可以直接向人民法院提起行政訴訟。
②理由：處以3萬元的罰款并將其直接確定為重大稅收違法失信主體屬于非征稅行為，對非征稅行為不服，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

（2）若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內提出申請？政策依據是什么？對于處罰決定提請復議是否需要提供納稅擔保？

①甲公司從2023年6月12日之日起60日內提出行政復議申請。
②政策依據：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算申請期限。
③不需要提供擔保。

（3）復議機關受理后，應在多長時間內作出復議決定？在稅務行政復議過程中是否適用和解或調解，理由是什么？

①復議機關應自受理申請之日起60日內作出復議決定，情況復雜，經批準可以延期，但延期不得超過30日。
②行使自由裁量權作出的具體行政行為，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，，因此罰款可以適用和解或調解；虛開增值稅專用發(fā)票確屬重大稅收違法失信行為，因此不適用和解或調解。

（4）稽查局作出的處罰決定是否合法？理由是什么？

①稽查局作出罰款的行為，合法。理由：為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款?；榫肿鞒隽P款金額3萬元，符合規(guī)定。
②稽查局作出直接確定為重大稅收違法失信主體的行為，不合法。理由：稽查局的做法違反法定程序。稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利，不能“直接”確定為重大稅收違法失信主體。

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