（2）的這句話的理解
（2）的這句話后半句或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰是5年內(nèi)嗎？還是沒有5年內(nèi)，只要受過2次以上又逃避繳納稅款10萬+10% 的，就可以定逃稅罪？
問題來源：
考點(diǎn)2 逃稅罪（大綱要求：掌握）
提示目前我國刑法沒有“偷稅罪”，但《稅收征管法》中仍然有“偷稅行為”。
1.犯罪構(gòu)成
犯罪客體 | 稅收征收管理制度 |
不予追究刑事責(zé)任的特別條款 | 納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外 |
犯罪客觀方面（立案追訴） | （1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯(cuò)不改） 【提示】納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究 |
（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科） 【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構(gòu)成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任） | |
（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務(wù)人：只要逃稅金額≥10萬元就達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款） 【提示】扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”（2024年新增） （4）對多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算 【解釋】“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理（2024年新增） | |
犯罪主體 | 特殊主體：納稅人和扣繳義務(wù)人（可以是自然人，也可以是單位） |
犯罪主觀方面 | 直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報(bào)，屬于漏稅，依法補(bǔ)繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪） |
提示1納稅人有逃稅罪規(guī)定的逃避繳納稅款行為，在公安機(jī)關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責(zé)任。但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。（2024年新增）
提示2納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有依法下達(dá)追繳通知的，依法不予追究刑事責(zé)任。（2024年新增）
解釋1納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為逃稅罪規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”： （2024年新增）
（1）偽造、變造、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；
（2）以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財(cái)產(chǎn)的；
（3）虛列支出、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或者虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除的；
（4）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（5）編造虛假計(jì)稅依據(jù)的；
（6）為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。
解釋2具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為逃稅罪規(guī)定的“不申報(bào)”：（2024年新增）
（1）依法在登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為而不申報(bào)納稅的；
（2）依法不需要在登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記或者未依法辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知其申報(bào)而不申報(bào)納稅的；
（3）其他明知應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅而不申報(bào)納稅的。
解釋3“逃避繳納稅款數(shù)額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各稅種稅款的總額。（2024年新增）
解釋4“應(yīng)納稅額”，是指應(yīng)稅行為發(fā)生年度內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，不包括海關(guān)代征的增值稅、關(guān)稅等及納稅人依法預(yù)繳的稅額。（2024年新增）
解釋5“逃避繳納稅款數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比”，是指行為人在一個(gè)納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應(yīng)納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)納稅總額的比例確定。（2024年新增）
提示逃稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的逃稅數(shù)額及百分比達(dá)到逃稅罪規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，逃稅額占應(yīng)納稅額百分比應(yīng)當(dāng)按照各逃稅年度百分比的最高值確定。（2024年新增）
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鄧?yán)蠋?/p>
2024-09-05 20:20:00 188人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
“納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上”，這里明確指出了“5年內(nèi)”的時(shí)間限制。所以，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上的行政處罰確實(shí)需要在5年內(nèi)，同時(shí)還需要滿足逃避繳納稅款數(shù)額10萬元以上且占應(yīng)納稅總額10%以上的條件，才可能構(gòu)成逃稅罪。
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