（2）的這句話的理解
（2）的這句話后半句或者被稅務機關給予2次以上行政處罰是5年內(nèi)嗎？還是沒有5年內(nèi)，只要受過2次以上又逃避繳納稅款10萬+10% 的，就可以定逃稅罪？
問題來源：
考點2 逃稅罪（大綱要求：掌握）
提示目前我國刑法沒有“偷稅罪”，但《稅收征管法》中仍然有“偷稅行為”。
1.犯罪構成
犯罪客體 | 稅收征收管理制度 |
不予追究刑事責任的特別條款 | 納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外 |
犯罪客觀方面（立案追訴） | （1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改） 【提示】納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究 |
（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科） 【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責任） | |
（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務人：只要逃稅金額≥10萬元就達到立案追訴標準，不適用不予追究刑事責任的特別條款） 【提示】扣繳義務人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”（2024年新增） （4）對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算 【解釋】“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理（2024年新增） | |
犯罪主體 | 特殊主體：納稅人和扣繳義務人（可以是自然人，也可以是單位） |
犯罪主觀方面 | 直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構成犯罪） |
提示1納稅人有逃稅罪規(guī)定的逃避繳納稅款行為，在公安機關立案前，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補繳應納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務機關作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責任。但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。（2024年新增）
提示2納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務機關沒有依法下達追繳通知的，依法不予追究刑事責任。（2024年新增）
解釋1納稅人進行虛假納稅申報，具有下列情形之一的，應當認定為逃稅罪規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”： （2024年新增）
（1）偽造、變造、轉移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；
（2）以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的；
（3）虛列支出、虛抵進項稅額或者虛報專項附加扣除的；
（4）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（5）編造虛假計稅依據(jù)的；
（6）為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。
解釋2具有下列情形之一的，應當認定為逃稅罪規(guī)定的“不申報”：（2024年新增）
（1）依法在登記機關辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為而不申報納稅的；
（2）依法不需要在登記機關辦理設立登記或者未依法辦理設立登記的納稅人，發(fā)生應稅行為，經(jīng)稅務機關依法通知其申報而不申報納稅的；
（3）其他明知應當依法申報納稅而不申報納稅的。
解釋3“逃避繳納稅款數(shù)額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務機關負責征收的各稅種稅款的總額。（2024年新增）
解釋4“應納稅額”，是指應稅行為發(fā)生年度內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納的稅額，不包括海關代征的增值稅、關稅等及納稅人依法預繳的稅額。（2024年新增）
解釋5“逃避繳納稅款數(shù)額占應納稅額的百分比”，是指行為人在一個納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應納稅總額的比例確定。納稅義務存續(xù)期間不足一個納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實際發(fā)生納稅義務期間應納稅總額的比例確定。（2024年新增）
提示逃稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的逃稅數(shù)額及百分比達到逃稅罪規(guī)定的標準，即構成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數(shù)額應當累計計算，逃稅額占應納稅額百分比應當按照各逃稅年度百分比的最高值確定。（2024年新增）
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鄧老師
2024-09-05 20:20:00 290人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
“納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上”，這里明確指出了“5年內(nèi)”的時間限制。所以，被稅務機關給予2次以上的行政處罰確實需要在5年內(nèi)，同時還需要滿足逃避繳納稅款數(shù)額10萬元以上且占應納稅總額10%以上的條件，才可能構成逃稅罪。
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