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截圖中除外的意思理解

這個除外該怎么理解？是雖然你達到10萬+10%，也經(jīng)稅務(wù)局通知你補繳了稅款滯納金已受行政處罰，但是你5年內(nèi)受過刑事處罰或5年內(nèi)有過兩次行政處罰的，那么還是要定為是逃稅罪的意思嗎？

逃稅罪 2024-09-05 18:51:16

問題來源：

考點2 逃稅罪（大綱要求：掌握）

提示

目前我國刑法沒有“偷稅罪”，但《稅收征管法》中仍然有“偷稅行為”。

1.犯罪構(gòu)成

犯罪客體	稅收征收管理制度
不予追究刑事責(zé)任的特別條款	納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改）【提示】納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究
		（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構(gòu)成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任）
		（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務(wù)人：只要逃稅金額≥10萬元就達到立案追訴標準，不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款）【提示】扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時，應(yīng)當(dāng)認定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”（2024年新增）（4）對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算【解釋】“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理（2024年新增）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務(wù)人（可以是自然人，也可以是單位）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪）

提示1

納稅人有逃稅罪規(guī)定的逃避繳納稅款行為，在公安機關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責(zé)任。但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。（2024年新增）

提示2

納稅人有逃避繳納稅款行為，稅務(wù)機關(guān)沒有依法下達追繳通知的，依法不予追究刑事責(zé)任。（2024年新增）

解釋1

納稅人進行虛假納稅申報，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認定為逃稅罪規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”：（2024年新增）

（1）偽造、變造、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；

（2）以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的；

（3）虛列支出、虛抵進項稅額或者虛報專項附加扣除的；

（4）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；

（5）編造虛假計稅依據(jù)的；

（6）為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。

解釋2

具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認定為逃稅罪規(guī)定的“不申報”：（2024年新增）

（1）依法在登記機關(guān)辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為而不申報納稅的；

（2）依法不需要在登記機關(guān)辦理設(shè)立登記或者未依法辦理設(shè)立登記的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法通知其申報而不申報納稅的；

（3）其他明知應(yīng)當(dāng)依法申報納稅而不申報納稅的。

解釋3

“逃避繳納稅款數(shù)額”，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的各稅種稅款的總額。（2024年新增）

解釋4

“應(yīng)納稅額”，是指應(yīng)稅行為發(fā)生年度內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，不包括海關(guān)代征的增值稅、關(guān)稅等及納稅人依法預(yù)繳的稅額。（2024年新增）

解釋5

“逃避繳納稅款數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比”，是指行為人在一個納稅年度中的各稅種逃稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例；不按納稅年度確定納稅期的，按照最后一次逃稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種逃稅總額與該年應(yīng)納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個納稅年度的，按照各稅種逃稅總額與實際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)納稅總額的比例確定。（2024年新增）

提示

逃稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的逃稅數(shù)額及百分比達到逃稅罪規(guī)定的標準，即構(gòu)成逃稅罪。各納稅年度的逃稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計計算，逃稅額占應(yīng)納稅額百分比應(yīng)當(dāng)按照各逃稅年度百分比的最高值確定。（2024年新增）

查看完整問題

鄧老師

2024-09-05 20:27:05 329人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解是正確的。

這里的“除外”指的是，即使納稅人逃避繳納的稅款達到了10萬元以上并且占應(yīng)納稅總額的10%以上，且在稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后補繳了稅款和滯納金并接受了行政處罰，但如果在5年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予過2次以上的行政處罰，那么仍然需要追究其逃稅罪的刑事責(zé)任。

這是法律對于重復(fù)違法或嚴重違法行為的加重處罰規(guī)定。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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