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租賃期滿設備所有權歸誰,對現(xiàn)金凈流量有何影響?

同步強化練習題>第九章 長期籌資>計算分析題>第5題 第2小題>試題ID:2944207 設備最后所有權歸出租方或承租方,對資產(chǎn)變現(xiàn)損失有什么影響嗎?

租賃的決策分析 2023-12-16 13:58:51

問題來源:

甲公司投資新項目需要使用一條生產(chǎn)流水線設備,正在研究通過租賃方式取得該設備。現(xiàn)有兩個租賃方案可供選擇:
方案一:租賃期6年,年租賃費140萬元,每年初支付。甲公司負責設備的維護,每年末向第三方支付維護費用10萬元。租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權歸甲公司所有。
方案二:租賃期4年,年租賃費165萬元,每年末支付。租賃公司負責設備的維護,每年末從甲公司收取維護費用15萬元。租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權不轉讓。
設備的市場購置價格為600萬元,預計4年后變現(xiàn)價值為250萬元,6年后無變現(xiàn)價值。根據(jù)稅法相關規(guī)定,按直線法計提折舊,折舊年限為6年,凈殘值率為6%。
稅后有擔保借款利率為7%,企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求:
(1)計算方案一各年相關現(xiàn)金凈流量和凈現(xiàn)值(計算過程和結果填入下方表格中)。

單位:萬元

項目

T=0

T=1~5

T=6

租賃費支付

-140

-140

 

折舊抵稅

 

32.9

32.9

稅后維護費用

 

-7.5

-7.5

資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅

 

 

12.6

現(xiàn)金凈流量

-140

-114.6

38

折現(xiàn)系數(shù)

1

4.1002

0.6663

現(xiàn)值

-140

-469.88

25.32

凈現(xiàn)值

-584.56

(2)計算方案二各年相關現(xiàn)金凈流量和凈現(xiàn)值(計算過程和結果填入下方表格中)。

單位:萬元

項目

T=0

T=1~3

T=4

租賃費支付

 

-165

-165

維護費用

 

-15

-15

折舊抵稅

 

28.2

28.2

資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅

 

 

67.2

現(xiàn)金凈流量

 

-151.8

-84.6

折現(xiàn)系數(shù)

 

2.6243

0.7629

現(xiàn)值

 

-398.37

-64.54

凈現(xiàn)值

-462.91

(3)假設租賃方案可以重置,判斷企業(yè)應選擇哪個方案,并簡要說明理由。
由于兩個租賃方案期限不同,因此需要比較兩個方案的平均年成本。
方案一平均年成本=584.56÷(P/A,7%,6)=584.56÷4.7665=122.64(萬元)
方案二平均年成本=462.91÷(P/A,7%,4)=462.91÷3.3872=136.66(萬元)
由于方案一的平均年成本較低,因此應選擇方案一。
查看完整問題

張老師

2023-12-16 16:18:58 2207人瀏覽

尊敬的學員,您好:

這個問題,您要結合會計理解:

租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權歸出租方的話,對于承租方而言相當于變現(xiàn)凈收入=0,而因租賃資產(chǎn)形成的使用權資產(chǎn)租賃期滿時還會有賬面價值,因此對于承租方而言屬于變現(xiàn)損失,可以抵稅。也就是本題第二問資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=(268.8-0)×25%=67.2(萬元)

反之,租賃資產(chǎn)所有權歸承租方的話,租賃期滿時變現(xiàn)損益與自行購買設備的計算方式類似。只不過這道題方案一不論所有權是否轉移,6年后變現(xiàn)價值都是0。

相關鏈接:殘值變現(xiàn)收入是否需要納稅,看的不是是否有殘值,而是是否存在影響利潤表的損益。只有當存在損益的時候,才會影響所得稅。

這里給您舉個例子,如果稅法規(guī)定的殘值是10萬元,所得稅稅率為25%:

①到時候,正好賣了10萬元,那就不存在收益或者損失,也不需要考慮稅的影響,所以變現(xiàn)相關的現(xiàn)金流量=10;

②到時候,賣了12萬元,即存在2萬元的變現(xiàn)收益,需要就這個差額納稅,2×25%=0.5,所以變現(xiàn)相關的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5;

③到時候,賣了8萬元,即存在2萬元的變現(xiàn)損失,這個損失可以抵稅,2×25%=0.5,所以變現(xiàn)相關的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。


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