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公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)與所得稅的會(huì)計(jì)分錄

老師您好：

可以列一下從購(gòu)買寫字樓開始到2x21年末的會(huì)計(jì)分錄嗎，尤其包括購(gòu)入即確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)和所得稅相關(guān)的，謝謝

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2022-08-15 21:16:58

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日，甲公司以30000萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓，并于當(dāng)日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬(wàn)元的合同價(jià)格出租給乙公司，租賃期開始日為2×21年1月1日。2×20年12月31日、2×21年12月31日，該樓的公允價(jià)值分別為31000萬(wàn)元、33000萬(wàn)元。2×21年度甲公司利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。

A、2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬(wàn)元

B、2×20年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬(wàn)元

C、2×21年度應(yīng)交所得稅為11850萬(wàn)元

D、2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=31000-30000=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；該投資性房地產(chǎn)系購(gòu)入后直接出租，不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×21年末，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬(wàn)元），2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

【考點(diǎn)提示】第十九章　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異　　參考教材P406，P415、輕一P627，P634

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