投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允價值模式的會計分錄方法

投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式，會計分錄怎么做？公允與賬面的差額計哪？

會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理 2021-05-08 15:55:35

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×20年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×20年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。＃ā铩铩铮?/div>

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B、2×20年1月1日產(chǎn)生應納稅暫時性差異1200萬元

C、該項變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元），選項B正確；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項C正確；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項D正確。

查看完整問題