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投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允價(jià)值差額如何處理?

資料(2):
甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式,變更日,公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益;公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。

重要的前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理 2020-09-28 16:42:30

問題來源:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2×19年8月對(duì)甲公司以前年度的事項(xiàng)進(jìn)行審查,關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),自2×18年1月1日起,甲公司將A設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備用于行政管理,于2×15年12月投入使用,原價(jià)為600萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法進(jìn)行攤銷,至2×17年12月31日未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用了追溯調(diào)整法,并在2×18年折舊120萬元。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是:
借:盈余公積                     12
  利潤分配——未分配利潤              108
 貸:累計(jì)折舊                     120
借:管理費(fèi)用                     120
 貸:累計(jì)折舊                     120
(2)2×18年1月1日,甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場交易條件成熟,遂將其一棟對(duì)外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提折舊800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬元。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),將該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目,并在2×18年度計(jì)提折舊100萬元。
(3)2×18年1月1日,甲公司以1000萬元的價(jià)格自市場回購本公司普通股,擬對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(乙公司)于2×18年1月2日與甲公司的高管簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)乙公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,乙公司對(duì)甲公司100名高管每人授予20萬份乙公司的股票期權(quán),授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為10元,行權(quán)條件為自授予日起,高管人員在甲公司服務(wù)滿4年。至2×18年12月31日,股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元,甲公司高管已經(jīng)離開10人,預(yù)計(jì)未來還將有20人會(huì)離開。
甲公司的賬務(wù)處理是:
借:資本公積                    1000
 貸:銀行存款                    1000
借:管理費(fèi)用                    7000
 貸:應(yīng)付職工薪酬                  7000
(4)甲公司因購買商品尚未支付丙公司的款項(xiàng)為3000萬元,因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方協(xié)商,在2×18年7月1日進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司發(fā)行100萬股自身普通股進(jìn)行償債,每股公允價(jià)值為10元,甲公司另支付銀行存款1500萬元,甲公司的賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付賬款                    3000
 貸:銀行存款                    1500
   股本                       100
   投資收益                    1400
假定:按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。涉及到損益的項(xiàng)目直接用損益項(xiàng)目本身,不考慮所得稅及其他因素。
要求:根據(jù)資料(1)至(4),判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng),編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

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劉老師

2020-09-28 17:23:21 8366人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn) , 貸方差額計(jì)其他綜合收益。


 投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式,變更日,公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益

這個(gè)原來就計(jì)投資性房地產(chǎn)核算,原來歷史成本,現(xiàn)在公允價(jià)值,是計(jì)量屬性變化,政策變更,調(diào)整留存收益。 

明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!
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