問題來源：
甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×17年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×19年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，未計提減值準(zhǔn)備，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。（★★★）
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9500萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8730萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9500-8730=770（萬元），選項B正確；影響2×19年年初未分配利潤的金額=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（萬元），選項C正確；影響2×19年年初盈余公積的金額=770×（1-25%）×10%=57.75（萬元），選項D正確。
本題關(guān)鍵詞為“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”。
梳理做題思路：
甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯，視同取得該投資性房地產(chǎn)時就采用公允價值模式計量，公允價值與賬面價值之間的差額扣除所得稅影響后計入留存收益，會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn) 9500
投資性房地產(chǎn)累計折舊 270
貸：投資性房地產(chǎn) 9000
遞延所得稅負(fù)債 192.5
利潤分配——未分配利潤 519.75
盈余公積 57.75
投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9500萬元，計稅基礎(chǔ)為8730萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異770萬元（9500-8730），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債192.5萬元（770×25%）。
蘆老師
2020-10-26 19:23:55 9062人瀏覽
借：投資性房地產(chǎn) 9500
投資性房地產(chǎn)累計折舊 270
貸：投資性房地產(chǎn) 9000
遞延所得稅負(fù)債 192.5
利潤分配——未分配利潤 519.75
盈余公積 57.75
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