問題來源：
2×22年1月1日，滿足相關公允價值計量的條件后，甲公司決定將其一棟采用成本模式進行后續(xù)計量的已出租寫字樓變更為公允價值模式進行后續(xù)計量。當日，該寫字樓的賬面原價為2500萬元，已計提折舊450萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為2700萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。假定變更前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。不考慮其他因素，下列各項關于上述投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的會計處理表述中，正確的有（ ?。?。
A、成本模式變更為公允價值模式，應作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額計入當期損益
B、變更日，應確認遞延所得稅負債187.5萬元
C、變更日，影響“盈余公積”項目期初余額的金額為56.25萬元
D、變更日，影響“未分配利潤”項目期初余額的金額為506.25萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：成本模式變更為公允價值模式，應作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益，選項A錯誤；變更日，公允價值大于賬面價值的差額為應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債187.5萬元（750×25%），選項B正確；變更日，影響“盈余公積”項目期初余額的金額是56.25萬元（750×75%×10%），選項C正確；變更日，影響“未分配利潤”項目期初余額的金額是506.25萬元（750×75%×90%），選項D正確。
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王老師
2023-06-22 15:52:35 5432人瀏覽
尊敬的學員，您好：
成本模式變更為公允價值模式，應作為會計政策變更處理，是需要追溯以前年度的其他業(yè)務收入和公允價值變動損益，這是以前年度的損益，已經(jīng)結轉到留存收益了，所以在追溯調(diào)整時差額是記留存收益。
2022.1.1
借：投資性房地產(chǎn)-成本2700
投資性房地產(chǎn)累計折舊450
投資性房地產(chǎn)減值準備100
貸：投資性房地產(chǎn)2500
盈余公積75
利潤分配-未分配利潤675
借：盈余公積18.75
利潤分配-未分配利潤168.75
貸:遞延所得稅負債187.5
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