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投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價(jià)值模式如何處理？

A選項(xiàng)為什么時(shí)計(jì)入留存收益

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 2023-06-21 21:30:35

問題來源：

2×22年1月1日，滿足相關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的條件后，甲公司決定將其一棟采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租寫字樓變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫字樓的賬面原價(jià)為2500萬元，已計(jì)提折舊450萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為2700萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。假定變更前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的會計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。
A、成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
B、變更日，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬元
C、變更日，影響“盈余公積”項(xiàng)目期初余額的金額為56.25萬元
D、變更日，影響“未分配利潤”項(xiàng)目期初余額的金額為506.25萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；變更日，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬元（750×25%），選項(xiàng)B正確；變更日，影響“盈余公積”項(xiàng)目期初余額的金額是56.25萬元（750×75%×10%），選項(xiàng)C正確；變更日，影響“未分配利潤”項(xiàng)目期初余額的金額是506.25萬元（750×75%×90%），選項(xiàng)D正確。

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王老師

2023-06-22 15:52:35 4556人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，是需要追溯以前年度的其他業(yè)務(wù)收入和公允價(jià)值變動損益，這是以前年度的損益，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益了，所以在追溯調(diào)整時(shí)差額是記留存收益。


2022.1.1

借：投資性房地產(chǎn)-成本2700

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊450

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)2500

盈余公積75

利潤分配-未分配利潤675

借：盈余公積18.75

利潤分配-未分配利潤168.75

貸:遞延所得稅負(fù)債187.5

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