長期股權(quán)投資權(quán)益法核算與當期所得稅的會計分錄怎么寫

麻煩寫下整個會計分錄如題

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 2023-04-27 10:13:34

問題來源：

甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2×22年1月1日購入，其初始投資成本為1000萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為100萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×22年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元（乙公司除凈利潤外，無其他權(quán)益變動），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A、2×22年12月31日長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為1000萬元

B、2×22年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元

C、長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅負債

D、2×22年度應(yīng)交所得稅為450萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)為其取得時成本1000萬元，選項A正確；2×22年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+200=1200（萬元），選項B正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，選項C正確；2×22年度應(yīng)交所得稅=（2000-200）×25%=450（萬元），選項D正確。
【提示】對于權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，稅法確定的計稅基礎(chǔ)為其取得時的成本，會計上對于初始投資成本調(diào)整確認的營業(yè)外收入和持有期間確認的投資收益，稅法上不認可，所以在當期計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當對其進行納稅調(diào)減。

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