長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算與當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫

麻煩寫下整個(gè)會(huì)計(jì)分錄如題

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2023-04-27 10:13:34

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2×22年1月1日購(gòu)入，其初始投資成本為1000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為100萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×22年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（乙公司除凈利潤(rùn)外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/div>

A、2×22年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元

B、2×22年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D、2×22年度應(yīng)交所得稅為450萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2×22年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+200=1200（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C正確；2×22年度應(yīng)交所得稅=（2000-200）×25%=450（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
【提示】對(duì)于權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)的成本，會(huì)計(jì)上對(duì)于初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入和持有期間確認(rèn)的投資收益，稅法上不認(rèn)可，所以在當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)減。

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