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老師這幾個(gè)數(shù)字是怎么來的？

麻煩老師詳細(xì)解釋一下四個(gè)選項(xiàng)可以嗎，謝謝老師。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2024-07-19 16:21:17

問題來源：

2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。

A、2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4850萬元

B、確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元

C、設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

D、計(jì)提折舊510萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A中2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=5100-510=4590（萬元），因此選項(xiàng)A不正確；
選項(xiàng)B中甲公司確認(rèn)的當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），因此選項(xiàng)B正確；
選項(xiàng)C中該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-250=4850（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異260萬元。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），因此選項(xiàng)C正確；
選項(xiàng)D中甲公司按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為510萬元，因此選項(xiàng)D正確。

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蘭老師

2024-07-19 17:09:30 450人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【答】A選項(xiàng)：設(shè)備的賬面價(jià)值。使用雙倍余額遞減法，第一年的折舊是5100*2/20，算出來是510萬元。所以，2×20年末的賬面價(jià)值是5100-510=4590萬元，不是4850萬元。

B選項(xiàng)：當(dāng)期所得稅。這個(gè)要考慮折舊方法不同導(dǎo)致的稅會(huì)差異。會(huì)計(jì)上折舊了510萬元，但稅法上只折舊了250萬元（（5100-100）/20）。所以，利潤總額3000萬元要加上這個(gè)差異260萬元，再乘以25%的稅率，就是815萬元。

C選項(xiàng)：遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)樵O(shè)備的賬面價(jià)值4590萬元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)4850萬元（5100-250），這個(gè)差異260萬元就是可抵扣暫時(shí)性差異。乘以25%的稅率，就是65萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

D選項(xiàng)：計(jì)提折舊。這個(gè)就是我們前面用雙倍余額遞減法算出來的510萬元。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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