計(jì)算2022年折舊為何除以9年而非10年？

不是2/10=20%不是除了后兩年外都是用20%嗎？

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2023-05-17 23:18:42

問題來源：

（母題）[多選]甲公司2×20年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬元，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會計(jì)相同。2×21年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生進(jìn)一步的減值。則下列說法中正確的有（　?。?。

A、2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元

B、2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬元

C、2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬元

D、2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬元

正確答案：B,C

答案分析：2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項(xiàng)B正確；2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180×2/9=140（萬元），選項(xiàng)C正確；2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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