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計(jì)算2022年折舊為何除以9年而非10年？

不是2/10=20%不是除了后兩年外都是用20%嗎？

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2023-05-17 23:18:42

問(wèn)題來(lái)源：

（母題）[多選]甲公司2×20年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定對(duì)該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2×21年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生進(jìn)一步的減值。則下列說(shuō)法中正確的有（　?。?/div>

A、2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

B、2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬(wàn)元

C、2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D、2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬(wàn)元

正確答案：B,C

答案分析：2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10-60=180（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×21年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180×2/9=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×22年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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