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無形資產(chǎn)形成后為何不加計(jì)攤銷金額計(jì)算應(yīng)交所得稅？

2022年應(yīng)交所得稅不應(yīng)該是=(884-284*100%-24*100%)*0.25=144？

然后2022年計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是賬面價(jià)值*200%

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2023-05-14 22:10:33

問題來源：

[多選]甲公司（制造業(yè)企業(yè)）2×22年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×22年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定該無形資產(chǎn)按會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定均按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×22年和2×23年稅前會(huì)計(jì)利潤分別為884萬元和948萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按稅法規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。
A、甲公司2×22年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元
B、甲公司2×22年應(yīng)交所得稅為150萬元
C、甲公司2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為432萬元
D、甲公司2×23年應(yīng)交所得稅為225萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：甲公司2×22年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24（萬元），甲公司2×22年研發(fā)項(xiàng)目（費(fèi)用化支出）及形成的無形資產(chǎn)（攤銷）計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284（萬元），選項(xiàng)A正確；
甲公司2×22年應(yīng)交所得稅=（884-284×100%）×25%=150（萬元），選項(xiàng)B正確；
2×22年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=216×200%=432（萬元），選項(xiàng)C正確；
甲公司2×23年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48（萬元），2×23年應(yīng)交所得稅=（948-48×100%）×25%=225（萬元），選項(xiàng)D正確。

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陳老師

2023-05-15 16:24:32 1646人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

甲公司2×22年研發(fā)項(xiàng)目（費(fèi)用化支出）及形成的無形資產(chǎn)（攤銷）計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160【費(fèi)用化280 】+24【資本化攤銷 】=284（萬元），

你減去284*100%，含資本化24*100%金額。

 計(jì)稅基礎(chǔ)是以后抵扣金額，以后都按照 200%計(jì)算扣除，是賬面價(jià)值*200%就是以后抵扣金額。 

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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