如何理解其他應付款貸庫存股？
你好老師：
限制性股票預期能解鎖，期間發(fā)放的股利，為什么還要加上以下的分錄？ 好難理解 看了下答疑 也沒有理解 還請再詳細說一下
借：其他應付款，貸：庫存股
問題來源：
2.分配現(xiàn)金股利的會計處理
現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票在會計處理上有其共同點：一是都要求對未來解鎖條件的滿足情況進行合理估計，并且這一估計與上述進行股份支付會計處理時在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對可行權權益工具數(shù)量進行的估計應當保持一致。二是對于預計未來可解鎖限制性股票持有者應分配的現(xiàn)金股利，都視為對股東的利潤分配。
現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權享有其在等待期內(nèi)應收或已收的現(xiàn)金股利，有權享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票。
【關鍵點】預計未來可解鎖，現(xiàn)金股利通過“利潤分配”科目核算；現(xiàn)金股利可撤銷，應減少其他應付款。
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項目 |
預計未來可解鎖 |
預計未來不可解鎖 |
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現(xiàn)金股利可撤銷 |
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利——限制性股票股利 同時，按分配的現(xiàn)金股利金額 借：其他應付款——限制性股票回購義務 貸：庫存股 實際支付時 借：應付股利——限制性股票股利 貸：銀行存款 |
借：其他應付款——限制性股票回購義務 貸：應付股利——限制性股票股利 實際支付時 借：應付股利——限制性股票股利 貸：銀行存款 后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應當作為會計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致 |
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現(xiàn)金股利不可撤銷 |
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利——限制性股票股利 實際支付時 借：應付股利——限制性股票股利 貸：銀行存款 |
借：管理費用等 貸：應付股利——限制性股票股利 實際支付時 借：應付股利——限制性股票股利 貸：銀行存款 后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應當作為會計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致 |
龔老師
2020-05-20 19:29:31 8531人瀏覽
對于現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，在確定不能解鎖時，分配的現(xiàn)金股利是要扣回來的。由于在分配現(xiàn)金股利時無論預計可解鎖或預計不可解鎖，都是一種預計而不一定是最終確定的事實，所以都要將分配的現(xiàn)金股利先沖減其他應付款，以便在確定不能解鎖時知道應當扣回多少現(xiàn)金股利。在“可撤銷+預計不可解鎖”的情況下，分配現(xiàn)金股利直接沖減了其他應付款，而“可撤銷+預計可解鎖”情況下分配現(xiàn)金股利借方對應的是利潤分配而未對應其他應付款，所以需要做此分錄沖減其他應付款。
該分錄本期發(fā)生額==期末預計的未來可解鎖人員累計現(xiàn)金股利-之前預計的未來可解鎖人員累計現(xiàn)金股利（即之前已做分錄金額），即每期末都會根據(jù)能否解鎖的最新估計進行動態(tài)調(diào)整，使其他應付款、庫存股的累計沖銷金額始終會與預計可解鎖人員分配現(xiàn)金股利的金額一致。
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