固定資產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)及政策變更的會計處理方法

請老師寫下本題完整的分錄及算式（包括非轉投及會計政策更的）謝了

會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理 2021-06-05 16:16:38

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×20年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×20年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。（★★★）

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B、2×20年1月1日產(chǎn)生應納稅暫時性差異1200萬元

C、該項變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元），選項B正確；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項C正確；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項D正確。

查看完整問題

牛老師

2021-06-06 11:11:38 4584人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

借：投資性房地產(chǎn)9000

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)9000

投資性房地產(chǎn)累計折舊500

題目沒給出轉換之前固定資產(chǎn)折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設是500

借：其他業(yè)務成本500

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊500

題目沒給出折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設是50

借：投資性房地產(chǎn)-成本9200

投資性房地產(chǎn)累計折舊1000

貸：投資性房地產(chǎn)9000

遞延所得稅負債1200*25%=300

盈余公積1200×（1-25%）×10%=90

利潤分配-未分配利潤1200×（1-25%）×（1-10%）=810

會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元）；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）

您看您可以理解么？若您還有疑問，歡迎提問，我們繼續(xù)討論，加油~~~~~~~~~~~

有幫助(5) 答案有問題？

相關答疑