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金融資產(chǎn)減值三階段法詳解

這兩個題都說里關(guān)于信用損失準(zhǔn)備，但是在算答案的時候賬目都沒有減去信用損失，就是金融工具這個信用損失有點不是太清楚了，怎么處理，謝謝

以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)的會計處理 2020-05-15 13:44:18

問題來源：

3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

科目：交易性金融資產(chǎn)（債權(quán)性投資、股權(quán)性投資）（“衍生金融工具”屬此類）

1.初始計量

總原則：

①按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益；

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　投資收益（交易費用）

　貸：銀行存款

2.后續(xù)計量

總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益

（1）反映公允價值的變動

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益

貶值：

借：公允價值變動損益

　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

【特別提示】

此類金融資產(chǎn)不計提減值

（2）持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

　貸：投資收益

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.處置時

總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　——公允價值變動（可借可貸）

　　　投資收益（可借可貸）

查看完整問題

王老師

2020-05-15 14:33:03 18210人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

如果計提了信用減值損失，在計算攤余成本時，是要用賬面余額-計提的減值。

但計算投資收益卻不一定要用攤余成本來計算，如果是預(yù)期信用損失，則是要用賬面余額*實際利率來計算，如果是實際發(fā)生減值則是要用攤余成本*實際利率來計算。

金融工具減值的三階段
　　按照準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，可以將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個階段，對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法：
　?。?/span>1）信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加（第一階段）
　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額（即未扣除減值準(zhǔn)備）和實際利率計算利息收入。
　?。?/span>2）信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值（第二階段）
　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。
　?。?/span>3）初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值（第三階段）。
　　對于處于該階段的金融工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產(chǎn)。對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其攤余成本（賬面余額減已計提減值準(zhǔn)備）和實際利率計算利息收入。