遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債如何確認(rèn)與計量？

第十九章第四節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計量>計算分析題>第1題>試題ID：2970801 875不理解

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量 2023-07-03 21:48:46

問題來源：

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×22年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲企業(yè)2×22年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

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邵老師

2023-07-03 22:08:02 1040人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2×22年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=48000-38500=9500（萬元）；

但是這部分暫時性差異中有一部分是在轉(zhuǎn)換日形成的，影響其他綜合收益，轉(zhuǎn)換日形成的應(yīng)納稅暫時性差異=轉(zhuǎn)換日公允價值46000-原來賬面價值40000=6000；剩余的3500萬元（9500-6000）的應(yīng)納稅暫時性差異是在當(dāng)期由于會計上確認(rèn)公允價值變動，稅法上計提折舊產(chǎn)生的，是影響損益的暫時性差異，所以3500部分的暫時性差異乘以所得稅稅率25%確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債875對應(yīng)科目是所得稅費用。

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