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跨縣市移送非銷售貨物是否需視同銷售？

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為 2025-03-14 21:06:59

問題來源：

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為（十項）

①~⑦為視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

這里的“用于銷售”是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

a.向購貨方開具發(fā)票；

b.向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（含交際應(yīng)酬）。

辨析

甲、乙兩個公司三八節(jié)活動：

甲服裝廠為女職工免費提供自產(chǎn)連衣裙1件；

乙飯莊為女職工免費提供一頓自做的豪華大餐。

是否均需要視同銷售？

點撥

自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

⑧⑨為視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為

⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

點撥

公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。

⑩財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（⑩為兜底條款）

點撥1

（1）自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。

（2）公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。

點撥2

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額（含全部價款和價外費用），應(yīng)繳納增值稅；其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍，不繳納增值稅。

點撥3

視同銷售是將一些不具備明顯銷售特征的行為看作是銷售，這是出于稅法的公平性要求或管理的需要。視同銷售行為的計稅規(guī)定及其運用是稅法高頻的知識點。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點：

第一類特點：所有權(quán)發(fā)生了變化。如②、⑤、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實施并被接受。

第二類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域。如④。

第三類特點：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。如①、③。

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喬老師

2025-03-15 18:33:59 280人瀏覽

如果不是用于銷售的，那就不需要視同銷售了哈~

跨縣市移送貨物是否需要視同銷售需區(qū)分情形：

1?? 若貨物移送至異地分支機構(gòu)用于銷售（如分支機構(gòu)將其銷售給其他單位或個人），移送環(huán)節(jié)須視同銷售（分支機構(gòu)對外銷售時也需要按規(guī)定計算繳納增值稅）

2?? 若屬于納稅人內(nèi)部（總分機構(gòu)之間）調(diào)撥，用于生產(chǎn)、儲存等非銷售用途或目的，則無需視同銷售