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考試內(nèi)容依據(jù)是舊法還是新法及貨物贈送稅務處理

視同發(fā)生應稅銷售行為 2025-04-03 11:35:44

問題來源：

【重點解讀一】新法對視同銷售做了的重要調(diào)整

調(diào)整一：將視同銷售改稱為視同應稅交易；

調(diào)整二：將視同銷售縮減為三條：“代銷” （把握實質(zhì)重于形式的原則）、“移送” （在于形式上）、“用于非稅項目” （歷史上的營業(yè)稅項目）、“投資和分配”都被刪除，并取消了兜底條款。

新法規(guī)定的三種視同應稅交易：

（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（2）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；

提醒

上述兩條均未包括“自然人”，也未包括“無償提供應稅服務”。

（3）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

提示

金融商品包括：外匯、有價證券、非貨物期貨，以及基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。

新法規(guī)定的四種不視同應稅交易的情形：

（1）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務；

（2）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；

（4）取得存款利息收入。

【重點解讀二】

1.對自產(chǎn)和委托加工貨物（未包含“提供服務”），用于集體福利或者個人消費：

結(jié)論：視同銷售

舉例

某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的冰箱或委托加工收回的冰箱發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利

2.對購買的貨物用于集體福利或個人消費：

①不視同銷售，不需要計算銷項稅額。

②進項稅額不得抵扣。若該貨物是本期購進，不得在本期銷項稅額中抵扣；若是以前購進并已抵扣了進項稅額，則需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。

舉例

某飯店將外購的紅酒發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利→不視同銷售，進項稅額不得抵扣。

【重點解讀三】同樣是公益性捐贈：

貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品→視同銷售

服務（除金融商品外）→不再視同銷售

【重點解讀四】 “將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資、分配股東或者投資者”，盡管未被列入“視同應稅交易”，但因其會在隨后取得其他經(jīng)濟利益<作為投資，會取得股權(quán)或投資收益>，或減少應給付義務<將實物分配給股東減少了資金分配債務>，本質(zhì)上就屬于“有償”而非“無償”轉(zhuǎn)讓貨物，故仍應繳納增值稅。

【重點解讀五】視同銷售在繳納增值稅、企業(yè)所得稅和會計處理上的區(qū)別：

自產(chǎn)貨物	在建工程	贈送	投資、分配
增值稅	×	?（服務除外）	×
企業(yè)所得稅	×	?	?
會計收入	不確認收入	不確認收入	確認收入