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女職工免費(fèi)大餐為何不需視同銷售？

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為 2025-04-06 18:19:14

問題來源：

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為（十項(xiàng)）

①~⑦為視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

a.向購(gòu)貨方開具發(fā)票；

b.向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）。

辨析

甲、乙兩個(gè)公司三八節(jié)活動(dòng)：

甲服裝廠為女職工免費(fèi)提供自產(chǎn)連衣裙1件；

乙飯莊為女職工免費(fèi)提供一頓自做的豪華大餐。

是否均需要視同銷售？

點(diǎn)撥

自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

⑧⑨為視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為

⑧單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

⑨單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

點(diǎn)撥

公益捐贈(zèng)無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。

⑩財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（⑩為兜底條款）

點(diǎn)撥1

（1）自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。

（2）公益捐贈(zèng)無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。

點(diǎn)撥2

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額（含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），應(yīng)繳納增值稅；其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍，不繳納增值稅。

點(diǎn)撥3

視同銷售是將一些不具備明顯銷售特征的行為看作是銷售，這是出于稅法的公平性要求或管理的需要。視同銷售行為的計(jì)稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法高頻的知識(shí)點(diǎn)。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點(diǎn)：

第一類特點(diǎn)：所有權(quán)發(fā)生了變化。如②、⑤、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實(shí)施并被接受。

第二類特點(diǎn)：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。如④。

第三類特點(diǎn)：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅。如①、③。

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常老師

2025-04-07 16:17:14 355人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您提到的情形屬于單位向員工提供的福利，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的"納稅人自我服務(wù)行為"。根據(jù)稅法原理，員工屬于企業(yè)內(nèi)部組成部分，此類服務(wù)不具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)性質(zhì)（不面向市場(chǎng)），因此不屬于增值稅征稅范圍。只有向企業(yè)外部單位或個(gè)人無償提供經(jīng)營(yíng)性服務(wù)（如企業(yè)向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)），才需要視同銷售繳納增值稅。員工福利性質(zhì)的消費(fèi)不涉及市場(chǎng)交易環(huán)節(jié)，故不需視同銷售處理。您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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