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平時(shí)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%抵扣，若深加工則按10%計(jì)算嗎？

農(nóng)產(chǎn)品抵扣 2025-04-10 18:28:02

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)9：準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊情況——計(jì)算抵扣（★★★）

1.計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)（4類(lèi)）

扣稅憑證	適用情況	備注
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購(gòu)方開(kāi)具付款方反向開(kāi)票
農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品		銷(xiāo)售方開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）	橋、閘通行費(fèi)	收費(fèi)方開(kāi)具
注明旅客身份信息規(guī)定日期前的紙質(zhì)行程單、車(chē)票，客票	購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)	銷(xiāo)售方開(kāi)具

2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣

購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率【9%或“9%+1%”】

（1）公式中的“買(mǎi)價(jià)”包括兩個(gè)因素，一是包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款，二是包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，即收購(gòu)煙葉由收購(gòu)方繳納的煙葉稅，計(jì)入計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的買(mǎi)價(jià)之中。

（2）公式中的“扣除率”為9%，但購(gòu)進(jìn)后用于深加工用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除，實(shí)際扣除率為10%。注意9%和1%在實(shí)務(wù)中分別在購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用兩個(gè)環(huán)節(jié)扣除。

提示1

農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊。計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額與煙葉稅計(jì)算公式中的實(shí)際支付的價(jià)款總額不一定是同一個(gè)數(shù)字。

稅種	具體計(jì)算
煙葉稅	計(jì)稅依據(jù)	（1）收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼（2）價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算
煙葉稅		計(jì)稅公式	煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率 =煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%
增值稅	進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式	（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅稅額）×扣除率（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼

舉例

2024年10月，某煙葉收購(gòu)單位（一般納稅人）向煙農(nóng)收購(gòu)晾曬煙葉用于加工煙絲且已于當(dāng)月領(lǐng)用，在收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，同時(shí)在發(fā)票中注明另支付價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，則：

應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬(wàn)元）【煙葉稅計(jì)算統(tǒng)一使用10%價(jià)外補(bǔ)貼】

計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（80+10+17.6）×（9%+1%）=10.76（萬(wàn)元）。【增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算使用實(shí)際價(jià)外補(bǔ)貼】

提示2

農(nóng)產(chǎn)品的扣除率：

項(xiàng)目	銷(xiāo)售方情況		購(gòu)買(mǎi)方抵扣規(guī)則
		銷(xiāo)售方性質(zhì)	征免情況	扣稅依據(jù) 的票據(jù)	抵扣公式的“買(mǎi)價(jià)”	一般扣除率		目的貨物適用基本稅率的扣除率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)	9%		9%+1% 即：10%
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）享受免稅的					不論有無(wú)發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的	一般納稅人	9%稅率計(jì)稅	憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
		小規(guī)模納稅人	3%征收率計(jì)稅	增值稅專(zhuān)用發(fā)票	增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額		9%	9%+1% 即：10%

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喬老師

2025-04-11 16:17:02 504人瀏覽

您理解正確！

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)：

購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：先按買(mǎi)價(jià)×9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（無(wú)論是否用于深加工）
在領(lǐng)用環(huán)節(jié)：若將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)/委托加工13%稅率貨物（就是用于“深加工”），可再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)（即加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×1%）

例如：購(gòu)買(mǎi)100元（不含增值稅）的農(nóng)產(chǎn)品