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平時(shí)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%抵扣,若深加工則按10%計(jì)算嗎?


農(nóng)產(chǎn)品抵扣 2025-04-10 18:28:02

問題來源:

考點(diǎn)9:準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊情況——計(jì)算抵扣(★★★)
1.計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)(4類)
扣稅憑證
適用情況
備注
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品
收購(gòu)方開具
付款方反向開票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
銷售方開具,或由其
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))
橋、閘通行費(fèi)
收費(fèi)方開具
注明旅客身份信息規(guī)定日期前的紙質(zhì)行程單、車票,客票
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
銷售方開具
2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣
購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率9%或“9%+1%”
(1)公式中的“買價(jià)”包括兩個(gè)因素,一是包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款,二是包括按規(guī)定繳納的煙葉稅,即收購(gòu)煙葉由收購(gòu)方繳納的煙葉稅,計(jì)入計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的買價(jià)之中。
(2)公式中的“扣除率”為9%,但購(gòu)進(jìn)后用于深加工用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的,在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除,實(shí)際扣除率為10%。注意9%和1%在實(shí)務(wù)中分別在購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用兩個(gè)環(huán)節(jié)扣除。
提示1
農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊。計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額與煙葉稅計(jì)算公式中的實(shí)際支付的價(jià)款總額不一定是同一個(gè)數(shù)字。
稅種
具體計(jì)算
煙葉稅
計(jì)稅依據(jù)
(1)收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額,包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼
(2)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算
計(jì)稅公式
煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率
=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%
增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅
抵扣公式
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅稅額)×扣除率
(2)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼
舉例
2024年10月,某煙葉收購(gòu)單位(一般納稅人)向煙農(nóng)收購(gòu)晾曬煙葉用于加工煙絲且已于當(dāng)月領(lǐng)用,在收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款80萬元,同時(shí)在發(fā)票中注明另支付價(jià)外補(bǔ)貼10萬元,則:
應(yīng)納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)煙葉稅計(jì)算統(tǒng)一使用10%價(jià)外補(bǔ)貼
計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=(80+10+17.6)×(9%+1%)=10.76(萬元)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算使用實(shí)際價(jià)外補(bǔ)貼
提示2
農(nóng)產(chǎn)品的扣除率:
項(xiàng)目
銷售方情況
購(gòu)買方抵扣規(guī)則
銷售方
性質(zhì)
征免
情況
扣稅依據(jù)
的票據(jù)
抵扣公式的“買價(jià)”
一般
扣除率
目的貨物適用基本稅率的扣除率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人和小規(guī)模納稅人
免稅
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票
發(fā)票注明的買價(jià)
9%
9%+1%
即:10%
批發(fā)、零售
農(nóng)產(chǎn)品(肉、蛋、菜)享受免稅的
不論有無發(fā)票,均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
批發(fā)、零售
農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的
一般
納稅人
9%稅率計(jì)稅
憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
小規(guī)模
納稅人
3%征收率計(jì)稅
增值稅
專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票注明的金額
9%
9%+1%
即:10%
查看完整問題

喬老師

2025-04-11 16:17:02 516人瀏覽

您理解正確!

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí):

  1. 購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié):先按買價(jià)×9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(無論是否用于深加工)
  2. 領(lǐng)用環(huán)節(jié):若將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)/委托加工13%稅率貨物(就是用于“深加工”),可再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)(即加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×1%)

例如:購(gòu)買100元(不含增值稅)的農(nóng)產(chǎn)品

  • 購(gòu)進(jìn)當(dāng)期,可抵扣=100×9%=9元
  • 領(lǐng)用用于生產(chǎn)13%貨物時(shí)(即領(lǐng)用當(dāng)期),再加計(jì)抵扣=100×1%=1元
    總共可抵扣=100×10%=10元
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