1. 當期期末留抵稅額，指的是啥？就是應(yīng)納稅額計算出來的負數(shù)的絕對值？ 

【回復】當期期末留抵稅額是指納稅人在一定時期內(nèi)（通常為一個月），因進項稅額大于銷項稅額而形成的未抵扣完的增值稅差額。

當期期末留抵稅額 = 當期進項稅額 - 當期銷項稅額

是的，您理解的對。

2. 當期期末留抵稅額 小于等于 當期免抵退稅額時，也就是說當期可以將全部的留抵稅額全部申請退稅？

【回復】是的，理解的對。

 3. 計算出來的當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額 - 當期應(yīng)退稅額，這個數(shù)有啥用，可以結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

【回復】是有用的。

這里的免抵稅額：

用出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額，減少“一退一征”環(huán)節(jié)，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠，被抵的內(nèi)銷稅額稱之為“免抵稅額”。

不可以結(jié)轉(zhuǎn)的。這個免抵稅額是要作為計算城建稅和附加的計算依據(jù)的。

免抵退原理

實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)（含視同自產(chǎn)）貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

抵就是因為出口要退稅，而內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額要向稅務(wù)機關(guān)繳納，為了簡化手續(xù)，就將退稅額與內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額進行一個互抵的過程，就是內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額相當于有一部分不用向稅務(wù)機關(guān)繳納了，而退稅額中這部分稅務(wù)機關(guān)不用向納稅人退了。

在企業(yè)計算出當期應(yīng)納稅額大于0時，就不涉及出口退稅，證明出口貨物的應(yīng)退稅額全部被抵頂了，內(nèi)銷的應(yīng)納稅額還有余額，那么對于剩余的這部分沒被抵頂?shù)膬?nèi)銷應(yīng)納稅額還是要交稅的。

在企業(yè)計算出當期應(yīng)納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。當期應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，需要進一步追究造成負數(shù)的原因。需要計算“免抵退”稅總限度，并將負數(shù)的絕對值與限度進行比較，哪個小，就用哪個數(shù)作為退稅數(shù)。因為計算的負數(shù)應(yīng)納稅額到底是因為出口貨物的進項稅額（理論應(yīng)退稅額）引起的，還是因為當月突擊采購，使得全部進項增加引起的，所以在此要比較。

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

這證明應(yīng)納稅額的負數(shù)（當期期末留抵稅額）是因為出口貨物的進項（理論應(yīng)退稅額）引起的，也就是這部分是出口貨物的進項（理論應(yīng)退稅額）沒有被抵完的，直接退這個數(shù)額就可以了。

②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

真正期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額

期末留抵稅額是留待下期抵扣應(yīng)納增值稅稅額的。

這證明應(yīng)納稅額的負數(shù)（當期期末留抵稅額）不全是因為出口貨物的進項（理論應(yīng)退稅額）引起的，而是因為當月突擊采購，使得進項數(shù)額較大，所以內(nèi)銷業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額都沒有被抵完，那么出口貨物的進項（理論應(yīng)退稅額）就沒有發(fā)生抵這個過程，所以在此直接退出口貨物的進項（理論應(yīng)退稅額），剩余的就是內(nèi)銷業(yè)務(wù)沒有被抵完的進項，那么留待下期抵扣。