問題來源：
關于企業(yè)以非貨幣性資產投資的所得稅處理，下列說法正確的有（ ）。
A、居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅
B、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的原賬面價值確認
C、居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的公允價值為計稅基礎
D、居民企業(yè)在對外投資5年內注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A,D
答案分析：選項B：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確認。選項C：居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
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劉老師
2024-03-18 14:41:49 809人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
B選項和C選項的關鍵區(qū)別在于主體不同，舉例A企業(yè)把成本為100萬元公允價值為200萬元的貨物，投資給B企業(yè)，取得股權。
B選項是說B企業(yè)取得的貨物的計稅基礎是什么，因為取得的是實實在在的，有公允價值的貨物，所以B企業(yè)的貨物的計稅基礎是用公允價值200萬元來確定的。
C選項是說，A企業(yè)取得的長期股權投資的計稅基礎是什么，因為A企業(yè)采用了分期計稅，所以對于銷售貨物的所得200-100=100（萬元），分5年計稅，所以第一年只就20萬元計稅，故對應取得的股權計稅基礎就是100萬元+20萬元=120萬元，第二年是120+20=140（萬元），以此類推，到第5年才是200萬元。這就是C選項說的居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
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