B和C的區(qū)別如何理解？

請問B和C的區(qū)別應(yīng)當如何理解呢？

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-03-18 14:19:58

問題來源：

關(guān)于企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理，下列說法正確的有（　　）。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

B、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原賬面價值確認

C、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)

D、居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

正確答案：A,D

答案分析：選項B：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。選項C：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。

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劉老師

2024-03-18 14:41:49 808人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

B選項和C選項的關(guān)鍵區(qū)別在于主體不同，舉例A企業(yè)把成本為100萬元公允價值為200萬元的貨物，投資給B企業(yè)，取得股權(quán)。

B選項是說B企業(yè)取得的貨物的計稅基礎(chǔ)是什么，因為取得的是實實在在的，有公允價值的貨物，所以B企業(yè)的貨物的計稅基礎(chǔ)是用公允價值200萬元來確定的。

C選項是說，A企業(yè)取得的長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)是什么，因為A企業(yè)采用了分期計稅，所以對于銷售貨物的所得200-100=100（萬元），分5年計稅，所以第一年只就20萬元計稅，故對應(yīng)取得的股權(quán)計稅基礎(chǔ)就是100萬元+20萬元=120萬元，第二年是120+20=140（萬元），以此類推，到第5年才是200萬元。這就是C選項說的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。

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