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B和C的區(qū)別如何理解?

請(qǐng)問B和C的區(qū)別應(yīng)當(dāng)如何理解呢?

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-03-18 14:19:58

問題來(lái)源:

關(guān)于企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理,下列說法正確的有( ?。?。
A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確認(rèn)
C、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D、居民企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷的,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A,D

答案分析:選項(xiàng)B:被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。選項(xiàng)C:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。

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劉老師

2024-03-18 14:41:49 807人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

B選項(xiàng)和C選項(xiàng)的關(guān)鍵區(qū)別在于主體不同,舉例A企業(yè)把成本為100萬(wàn)元公允價(jià)值為200萬(wàn)元的貨物,投資給B企業(yè),取得股權(quán)。

B選項(xiàng)是說B企業(yè)取得的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么,因?yàn)槿〉玫氖菍?shí)實(shí)在在的,有公允價(jià)值的貨物,所以B企業(yè)的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是用公允價(jià)值200萬(wàn)元來(lái)確定的。

C選項(xiàng)是說,A企業(yè)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么,因?yàn)锳企業(yè)采用了分期計(jì)稅,所以對(duì)于銷售貨物的所得200-100=100(萬(wàn)元),分5年計(jì)稅,所以第一年只就20萬(wàn)元計(jì)稅,故對(duì)應(yīng)取得的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)就是100萬(wàn)元+20萬(wàn)元=120萬(wàn)元,第二年是120+20=140(萬(wàn)元),以此類推,到第5年才是200萬(wàn)元。這就是C選項(xiàng)說的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。


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