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關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

老師，關(guān)于這題，22年的計(jì)稅基礎(chǔ)是140-60+12=92元嘛，23年-26年的的是按23年-26年的賬面成本+12嘛

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-06-27 15:44:32

問(wèn)題來(lái)源：

（3）回答業(yè)務(wù)（3）企業(yè)取得乙公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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喬老師

2024-06-27 18:13:51 393人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解有誤。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于2022年，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)（產(chǎn)品）對(duì)外投資，該資產(chǎn)的原計(jì)稅成本（賬面成本）是140萬(wàn)元，這是股權(quán)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)。由于稅法允許將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得60萬(wàn)元分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此每年需要調(diào)增的計(jì)稅基礎(chǔ)是12萬(wàn)元（60萬(wàn)元/5年）。

所以，對(duì)于2022年，股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是140萬(wàn)元+12萬(wàn)元=152萬(wàn)元，而在2023年至2026年，每年的計(jì)稅基礎(chǔ)是在前一年的基礎(chǔ)上增加12萬(wàn)元，例如，2023年的計(jì)稅基礎(chǔ)將是152萬(wàn)元+12萬(wàn)元=164萬(wàn)元，以此類(lèi)推。（不考慮增值稅）

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