關(guān)于計稅基礎(chǔ)的確定
老師，關(guān)于這題，22年的計稅基礎(chǔ)是140-60+12=92元嘛，23年-26年的的是按23年-26年的賬面成本+12嘛
問題來源：
（3）回答業(yè)務(wù)（3）企業(yè)取得乙公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)的確定方法，并計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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喬老師
2024-06-27 18:13:51 391人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
您的理解有誤。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。
對于2022年，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)（產(chǎn)品）對外投資，該資產(chǎn)的原計稅成本（賬面成本）是140萬元，這是股權(quán)的初始計稅基礎(chǔ)。由于稅法允許將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得60萬元分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額，因此每年需要調(diào)增的計稅基礎(chǔ)是12萬元（60萬元/5年）。
所以，對于2022年，股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是140萬元+12萬元=152萬元，而在2023年至2026年，每年的計稅基礎(chǔ)是在前一年的基礎(chǔ)上增加12萬元，例如，2023年的計稅基礎(chǔ)將是152萬元+12萬元=164萬元，以此類推。（不考慮增值稅）
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