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投資企業(yè)5年內(nèi)注銷是否影響遞延納稅政策？

老師您好！此處提到的“5年內(nèi)注銷”是指被投資企業(yè) 還是投資企業(yè)呢？

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-09-10 09:48:30

問題來源：

★★★第二節(jié)　應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)一】收入的確認(rèn)

三、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理

1.稅收優(yōu)惠

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

2.投資的對象

限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

3.轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.確認(rèn)時間

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

5.賬務(wù)處理

投資方——股權(quán)成本=原計稅成本+每年確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

被投資方——非貨幣性資產(chǎn)成本=公允價值

6.轉(zhuǎn)讓或注銷的處理

企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

在對外投資5年內(nèi)注銷的，停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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丁老師

2024-09-10 12:58:59 683人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

“5年內(nèi)注銷”指的是進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)，也就是投資企業(yè)。如果投資企業(yè)在對外投資后的5年內(nèi)注銷，那么需要停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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