投資企業(yè)5年內(nèi)注銷是否影響遞延納稅政策？
老師您好！此處提到的“5年內(nèi)注銷”是指被投資企業(yè) 還是投資企業(yè)呢？
問題來源：
★★★第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額
【知識(shí)點(diǎn)一】收入的確認(rèn)
三、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理
1.稅收優(yōu)惠
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.投資的對象
限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
3.轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
4.確認(rèn)時(shí)間
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
5.賬務(wù)處理
投資方——股權(quán)成本=原計(jì)稅成本+每年確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
被投資方——非貨幣性資產(chǎn)成本=公允價(jià)值
6.轉(zhuǎn)讓或注銷的處理
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
在對外投資5年內(nèi)注銷的，停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
查看完整問題
丁老師
2024-09-10 12:58:59 686人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
“5年內(nèi)注銷”指的是進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)，也就是投資企業(yè)。如果投資企業(yè)在對外投資后的5年內(nèi)注銷，那么需要停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(5)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-07-06
-
2025-07-03
-
2025-05-24
-
2024-06-27
-
2024-03-18
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)