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C選項解釋：為何甲能取得乙公司股權(quán)？

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2024-06-07 10:24:21

問題來源：

例題·多選題
　甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，將40%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股股權(quán)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付360萬元，以銀行存款支付3240萬元。對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得800萬元
B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得720萬元
C.甲公司取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為360萬元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3600萬元

【答案】ACD

【解析】該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理條件，適用一般性稅務(wù)處理的方法。選項AB：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000×40%×（9-7）=800（萬元）；選項C：甲公司取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為360萬元；選項D：收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3600萬元。

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劉老師

2024-06-07 14:32:27 326人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里的描述簡化了，其實C完整的表述是，甲的股東取得乙企業(yè)的股權(quán)。

這個業(yè)務(wù)是乙收購了甲的股權(quán)，其實是乙從甲股東的手中購進股權(quán)，并支付給甲股東，乙的股權(quán)和銀行存款，所以甲股東會取得乙企業(yè)的股權(quán)。

因為本題 股權(quán)的支付比例為360/(360+3240)=10%小于85%，所以屬于一般性稅務(wù)處理，

甲公司取得乙公司股權(quán)，按照公允價值作為計稅基礎(chǔ)，乙公司以股權(quán)形式支付360萬元，說明這個股權(quán)的公允價值為360萬元，所以C選項是正確的。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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